对中小企业内部控制问题的思考

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1、对中小企业内部控制问题的思考[摘要]内部控制问题是影响中小企业发展的关键所在，正是因为这个问题得不到解决，才有了“富不过三代”的说法，本文结合几个中小企业经营管理的小的案例，说明中小内部控制上存在的问题与对策。　　[关键词]中小企业内部控制专家咨询机制　　　　中小企业具有反映敏捷、经营灵活、船小掉头快等优势，但是也有管理随意，决策靠“拍脑袋”、“一言堂”等内部控制方面的缺陷，我们必须正确认识这些问题，才能搞好中小企业的财务管理工作。下面谈谈中小企业内部控制上存在的问题与对策。　　一、目前中小企业内部控制上存在的主要问题　　1.投资项目没有可行性研究，全凭老板“拍脑袋”。

2、由于许多小企业的创始纯属偶然的机遇，事前并没有搞像样的市场调查和可行性研究，所以，许多中小企业的老板就错误的认为投资决策就是“拍脑袋”。遇到投资项目，不搞科学的可行性研究，就凭老板的感觉，一拍脑袋就是一个决策方案，大有赌博的势头。当然，有时候也能碰上，那就说运气好。如果失败了，就说运气不好。从来不以科学的态度进行分析失败的原因。例如，笔者有一位河北的朋友就是人一夜之间决定开个饭店，专门卖沙锅和米饭，结果干了半年，亏损了2万元，最后破产了事。具体什么原因众说纷纭，谁也弄不清楚，许多这样事例就不赘述了。　　2.需要筹集资金的时候向银行提供拼凑的虚假财务报告骗取贷款。有些中小

3、企业，特别是小型家族企业，往往没有专职的会计人员，平时没有正规的会计账目，遇到需要资金的时候，就临时请人拼凑一个虚假的会计报告，以骗取银行的贷款，结果所要投资的项目失败或者亏损，就使银行的应收账款变成了坏账。　　3.对本企业的应收账款没有控制，致使企业坏账越来越多。有许多小企业对应收账款没有记账，只是把借条保存着，这样来就无法进行账令分析，致使有的账款早已经变成了坏账，也得不到及时的处理。例如，笔者有个妹妹以前在河北某县城开烟酒批发部由于应收账款越来越多，造成资金短缺停止运营，专门追款用了三年的时间，最后还有一笔3万元的应收款是通过法律途径解决的，其中的苦涩一言难尽。　

4、　4.在经营决策上实行“一言堂”，不利于企业的做大做强。一些中小企业老板创业的时候非常敢于拼搏，因此对自己的能力就非常自信，这本来也不是坏事。但是，企业发展了以后，老板还是坚持事必躬亲，不给财会人员任何权利，大小事情一人说了算，这样就不利于发挥专业人员的积极性，不利于对企业实行科学的管理。也不利于现代企业制度的建立，不利于企业做大做强。　　5.企业财务实际状况在“隐私”的借口下没有科学的管理制度控制。中小企业的财务不透明，使得会计信息质量不高，随意性很大，而且信息严重失真，许多中小企业老板把自己的费用和企业的费用捆绑在一起，或者随意从企业支付现金用于营业以外的事情，借口

5、企业“隐私”不建立企业财务制度，甚至是偷税漏税。　　二、加强中小企业内部控制的具体对策　　1.建立专家咨询机制，严格控制投资，保证企业健康稳定的发展。中小企业的财务人员和高层决策人员的决策能力都比较有限，对目前这种比较复杂的经济环境的分析可能不全面，所以应该聘请有关专家，建立专家咨询机制，组成由企业老板、本企业财会人员和外聘专家参加的决策机构，对企业投资进行详细的可行性研究，在反复讨论投资项目的可行性的基础上进行决策，有效回避投资项目的风险。在可行性报研究方面许多大型企业和财务公司都有很好的经验，一些中小企业也有这方面的探索。　　2.在申请银行贷款的时候，应该将可行性报

6、告和企业经过审计的财务报告报告提供给商业银行。在商业银行经过审查以后，如果确认所投资的项目具有可行性，或者贷款的理由充分，方才可以提供贷款。必要的时候还需要保留补偿性余额，或者付给银行承诺费用。现在银行也逐步建立了这项制度，我的一个学生，在内蒙古开办了一家小公司，最近要建设一条BRF型彩钢夹心板复合流水线，自有资金不够使用，需要贷款300万元。当地银行系统要求他们企业出据一份可行性研究报告。可见，以后小型企业贷款也需要做可行性研究了。　　3.建立应收账款的有效管理机制。按时进行账令分析和编制货款回收进度表，并且把应收账款的回收工作落实到销售人员，和销售人员的业绩挂钩，在

7、企业内部实行“谁销售谁收款”的方法，以确保应收账款的按时收回。　　4.建立科学的经营决策机制，组织强有力的决策管理团队。中小企业要向大型企业学习，不能老板一个人说了算，要勇于聘用懂管理、懂决策的专业人员。要善于起用能人，组成专业团队，发挥集体的力量，应用科学的方法，把中小企业的日常经营工作纳入科学管理的轨道。只有这样，企业才能不断地发展壮大。才不至于“富不过三代”。　　5.建立公开透明的财务管理制度，只有科学规范才能有大的发展。只有企业发展壮大才能实现企业价值最大化。企业财务制度要根据本企业的具体情况来制定，还要不断地修改、完善和补充，才