对企业内部控制制度的几点思考.doc

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1、对企业内部控制制度的几点思考（2004-12-1608:56:34）企业内部控制制度，是为适应生产经营管理的需要而产生的，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分。只要存在企业经济活动，就需要有相应的内部控制制度。内部控制制度是管理现代化的必然产物一一加强企业内部控制制度是建立现代企业制度的内在要求。从目前状况看，一些企业发展到一定阶段后，企业的资金、人员、市场等发展到了一定的规模，企业的机构设置、财务管理水平和人力资源的配备等方面不能适应企业进一步发展的需要，出现了企业资金、人员失控现象，这样的失控往往导致企业的刖溃。从严管理企业，实现管理创新

2、，使传统的管理模式向现代企业管理过渡，加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。一一宽松的体制为管理现代化提供了可能，为内控制度的建立和有效实施创造了条件。根据党的1-五届四中全会决议：到2010年使大多数国有企业建立比较完善的现代企业制度，健全决策、执行和监督体系，使企业成为自主经营、H负盈亏的法人实体和市场主体。这些决议的提出，为现代企业管理的实施、内控制度的建设创造了条件、提供了可能。现代企业管理下内部控制制度的内容1995年，以美国注册会计师协会为首的权威机构对内部控制提出了一个新的定义:内部控制是受企业董事会、管理当局和其他职员

3、的影响，旨在取得经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等而提供合理保证的一种过程。与传统的内部控制概念相比，这一定义的发展在于将内部控制作为一种动态的过稈而不仅是静态的制度，企业的员工不仅仅应照章办事，还应在备项管理、经营活动屮实现效率、效益的原则。这个概念体现了现代意义上的适时、全程的控制观念。相丿'0也，也将内部控制结构改成内部控制成分，包括五个方面：（1）控制环境，是指对企业控制的建立和实施有重大影响的一组因索的总称，包括管理哲学、经营方式、组织结构、人力资源政策与实务、董事会等。（2）风险评估，包括风险辨识和风险分析。（3）控制

4、活动，指为保证企业H标的实现而建立的政策和程序。（4）信息与沟通，对与财务报告li标相关的信息进行系统的记录。（5）监督，通过检杳控制活动來实现对控制系统的监督。现代企业管理下的内控制度作为管理的一个重要内容，包括保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施，贯穿于金业的方方面面。具体来说主要包括以下儿个方面：人员索质控制；职务分离控制；授权批准控制；文件记录控制；业绩报告控制；财产安全控制；内部审计控制等。内部控制的主要作用在社会化大生产屮，内部控制作为企业生产经营活动的白我调节和白我制约的内在机制，处于企业屮枢神经系统的重要位置。企业规模越大

5、，其重要性越显著。可以说,内部控制的健全与否，是单位经营成败的关键。具体讲，企业内部控制主要有以下几方面的作用：——保证会计信息的真实性和准确性。健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错谋，从而保证会计信息的真实性和准确性。——有效地防范企业经营风险。在企业的生产经营活动屮，企业要达到生存发展的目标,就必须对各类风险进行有效的预防和控制，内部控制作为企业管理的中枢环节,是防范企业风险最为行Z有效的一种手段。它通过对企业风险的有效评估，不断加强对金业经营薄弱环节

6、的控制，把企业的乞种风险消灭在萌芽Z屮，是企业风险防范的一种最佳方法。——维护财产和资源的安全完幣。健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，从而确保财产物资的安全完整，并能有效地纠正各种损失浪费现象。——促进企业的有效经营。健全有效的内部控制，可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起，从而使备部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到企业的经营目标。同时,由于严密的监督与考核，能真实地反映工作实绩，再配合合理的奖惩制度，便能激发员工的工•作热

7、情及潜能，从而促进粥个企业经营效率的提高。如何建立并有效实施内部控制制度要建立、修正和维护一个企业的内部控制制度，在现代企业管理屮，应从以下三个方面考虑：（一）建立一个良好的内部控制环境。第一，管理者当局必须树立现代企业管理观念，如果管理者不愿为实现预算、利润和其他财务及经营目标重视管理，不愿设立内控制度或不能遵导建立的内控制度，控制环境将受到很不利的影响。第二，设立合理的组织机构，确认相关的管理职能和报告关系，为每个组织划分责任权限。公司内部的组织与管理机构主要包括股东会（或股东代表大会）、董事会、经理班子和监事会。第三，充分发挥审计的作用。管

8、理信息约80%来源于会计资料,管理信息的可靠性取决于会计资料的真实程度。因此，在进行重大决策的机构如董事会内可设置一个审计委员会，监督会