财政总预算收入、支出和净资产

《财政总预算收入、支出和净资产》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

第二篇政府会计1 第三章财政总预算收入、支出和净资产2 第一节财政总预算会计概述主要内容概念管理体制基本任务会计科目、凭证与账簿3 一、财政总预算会计的概念1、定义财政总预算会计简称总预算会计，是各级政府财政部门核算、反映和监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计。2、适用单位由中央和地方各级政府的财政机关具体实施4 二、财政总预算会计的管理体制1、管理原则统一领导、分级管理2、管理体系每一级政府设立一级总预算，每一级总预算都设置相应的总预算会计。5 财政部（中央财政总预算会计）省财政厅市财政局县财政局乡财政所6 三、财政总预算会计的基本任务1、处理日常核算2、调度财政资金3、实行会计监督，参与预算管理4、组织、指导本行政区域预算会计工作5、做好预算会计实务管理工作7 四、财政总预算会计科目、凭证与账簿1、会计科目P272、会计凭证（1）原始凭证（2）记账凭证（通用记账凭证）3、账簿（1）总账（2）明细账：收入、支出、往来三栏式三栏式或多栏式8 财政总预算会计科目资产101国库存款102其他财政存款104有价证券105在途款111暂付款112与下级往来131财政周转金放款132借出财政周转金133待处理财政周转金负债211暂存款212与上级往来222借入款223借入财政周转金净资产301预算结余305基金预算结余307专用基金结余321预算周转金322财政周转基金9 财政总预算会计科目收入401一般预算收入405基金预算收入407专用基金收入411补助收入412上解收入414调入资金425财政周转金收入支出501一般预算支出505基金预算支出507专用基金支出511补助支出512上解支出514调出资金524财政周转金支出10 第二节财政总预算收入概述财政总预算收入也称为财政收入，是国家为实现其职能，根据法令和法规所取得的非偿还性资金，是一级财政的资金来源。11 主要内容财政收入的分类财政收入的收纳机构预算收入的收纳、划分和报解预算收入的退库预算收入错误的更正12 一、财政收入的分类1、按照政府取得的来源和性质，根据《2007年政府预算收支分类》的规定，政府收入分为类、款、项、目四级。其中，类级科目设置情况如下：（1）税收收入（2）社会保险基金收入（3）非税收入（4）贷款转贷回收本金收入（5）债务收入（6）转移性收入13 2、按照纳入预算管理和资金核算的要求，财政收入分为：（1）一般预算收入（2）基金预算收入（3）专用基金收入（4）资金调拨收入（5）财政周转金收入等14 二、财政收入的收纳机构1、收入机关（1）税务机关（2）海关（3）财政机关（4）其他征收单位15 2、国家金库——中国人民银行的组织机构及其职权（1）组织机构（一级财政设立一级国库）总库分库中心支库支库国库经收处（2）职责（3）权限16 三、预算收入的收纳、划分和报解1、收纳——将预算收入足额缴纳入库（1）缴库方式就地缴库集中缴库自收汇缴（2）缴款凭证工商税收专用缴款书一般缴款书其他专用缴款书17 2、划分——预算收入在中央和地方预算之间、地方各级预算之间进行划分（1）中央预算固定收入（2）地方预算固定收入（3）中央与地方共享收入3、报解——每天基层国库向上级财政部门或上级国库报告预算收入情况，并将划分后属于上级财政的预算收入缴到相应总库、分库和中心支库。（1）预算收入日报表：P33（2）分成收入计算日报表：P3418 四、预算收入的退库1、退库的含义指在预算收入执行过程中，经本级政府财政部门批准，将已入库的预算收入退还给原缴款单位和个人。2、退库的原则（1）必须经相关机关批准，并按规定程序办理。（2）提出书面申请——审查批准——开退还书——到指定国库办理退库手续（3）按预算级次退库。（4）根据正式退库凭证办理。19 3、退库的范围（1）工作疏忽（2）企业单位改变隶属关系（3）计划性亏损、政策性亏损等（4）其他4、退库凭证收入退还书：P355、退库资金的支付形式现金：错收的个人款项转账：其他20 五、预算收入错误的更正在发现错误的当日，填制“更正通知书”，通知有关单位共同更正。1、预算级次错误2、预算科目错误21 第三节财政总预算收入主要内容一般预算收入基金预算收入专用基金收入资金调拨收入22 一、一般预算收入1、概念和内容（1）概念指通过一定的形式和程序，由各级财政部门组织地纳入预算管理的各项收入。（2）内容增值税、消费税、营业税、企业所得税、企业所得税退税、个人所得税、资源税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用和牌照税、船舶吨税、车辆购置税、屠宰税、筵席税、关税、农业税、农业特产税、牧业税、耕地占用税、契税、国有资产经营收益、国有企业计划亏损补贴、行政性收费收入、罚没收入、土地和海域有偿使用收入、专项收入和其他收入。23 2、核算一般预算收入（收入类）（收入日报表数）（转出数）（收入为负数；红字）年末余额转入“预算结余”24 例题根据国库报来的“预算收入日报表”当日税收收入共计200万元。借：国库存款2000000贷：一般预算收入200000025 二、基金预算收入1、概念和内容（1）概念指按规定收取、转入或通过当年财政安排，由财政管理并具有指定用途的政府性基金。（2）内容工业交通部门基金收入商贸部门基金收入文教部门基金收入社会保险基金收入农业部门基金收入土地有偿使用收入政府住房基金收入其他部门基金收入地方财政税费附加收入26 2、核算基金预算收入（收入类）（取得的基金预算收入数）（转出数）年末余额转入“基金预算结余”27 例题1、收到国库报来的预算收入日报表，其中，政府住房基金收入8000元，商贸部门基金收入2000元。借：国库存款10000贷：基金预算收入100002、收到基金预算收入在银行的存款利息收入900元。借：国库存款900贷：基金预算收入90028 三、专用基金收入1、概念和管理（1）概念指按规定设置或取得的各项具有专门用途的资金收入，如粮食风险基金收入。（2）管理要求开设银行专户专款专用29 2、核算专用基金收入（收入类）（收入退回数）（取得的专用基金收入数）（转出数）年末余额转入“专用基金结余”30 例题收到市财政安排的专用基金收入20000元。借：其他财政存款20000贷：专用基金收入2000031 四、资金调拨收入1、概念和种类（1）概念指根据财政管理体制规定在各级财政间进行资金调拨以及在本级财政各项资金间进行调剂所形成的收入。（2）种类上下级财政之间预算资金调拨（上级补助、下级上解）同级财政预算内外资金调拨（调入资金）上级对本级财政的补助下级解交给本级财政的款项为平衡一般预算收支从基金预算的“地方财政税费附加”等渠道调入一般预算内的资金32 2、补助收入的核算补助收入（收入类）（退还数）（收到的补助数）（转出数）年末余额转入“预算结余”或“基金预算结余”设“一般预算补助”和“基金预算补助”明细账户33 例题收到省财政拨来的居民粮油价格补助款50000元。借：国库存款50000贷：补助收入5000034 3、上解收入的核算上解收入（收入类）（退还数）（收到的上解收入数）（转出数）年末余额转入“预算结余”35 例题收到所属县财政上交的上解收入10万元。借：国库存款100000贷：上解收入10000036 4、调入资金的核算调入资金（收入类）（转出数）（调入数）年末余额转入“预算结余”37 例题某市财政2006年7月从地方财政附加税费结余中调入资金10万元，用于平衡预算收支。（1）借：国库存款——一般预算存款100000贷：调入资金100000（2）借：调出资金100000贷：国库存款——基金预算存款10000038 第四节财政总预算支出概述主要内容总预算会计支出的分类预算支出的管理预算支出的列报基础39 一、财政总预算会计支出的分类1、按照政府活动的不同功能和政策目标，根据《2007年政府预算收支分类》的规定，政府支出分为类、款、项三级。其中，类级科目设置情况如下：（1）一般公共服务（2）外交（3）国防（4）公共安全（5）教育（6）科学技术（7）文化体育与传媒（8）社会保障和就业40 （9）社会保险基金支出（10）医疗卫生（11）环境保护（12）城乡社区事务（13）农林水事务（14）交通运输（15）工业商业金融等事务（16）其他支出（17）转移性支出41 2、按照预算管理和资金核算的要求，财政支出分为：（1）一般预算支出（2）基金预算支出（3）专用基金支出（4）资金调拨支出（5）财政周转金支出等42 二、预算支出的管理与核算要求1、按预算拨款2、按时拨款3、根据预算管理要求和拨款的实际情况，分“款”、“项”核算，列报当期预算支出。4、主管会计单位应按计划控制用款，不得改变资金用途。43 三、预算支出的列报基础列报基础：预算支出核算时计量的依据1、实行限额管理的基本建设支出按用款单位的银行支出数列报支出。不实行限额管理的基本建设支出按拨付用款单位的拨款数列报支出。2、对行政事业单位的非包干性支出和专项支出，平时按财政拨款数列报支出，清理结算收回拨款时，再冲销已列支出。对于收回以前年度已列支出的款项，除财政支出另有规定者外，应冲销当年支出。3、除以上两款以外的其他各项支出均以财政拨款数列报支出。4、凡是拨款以后各期的经费，不得直接按预拨数列作本期支出，而应作为预拨款项处理。到期后，再按上述1~3的列报基础转列支出。44 第五节财政总预算支出主要内容一般预算支出基金预算支出专用基金支出资金调拨支出45 一、一般预算支出1、概念与内容（1）概念指用一般预算收入安排的支出。（2）内容基本建设支出、企业挖掘改造基金、地质勘探费、科技三项费用、流动资金、支援农业生产支出、农业综合开发支出、农林水利气象等部门的事业费、工业交通等部门的事业费、流通部门事业费、文体广播事业费、教育事业费、科学事业费、卫生经费等46 2、核算一般预算支出（支出类）（支出数）（收回数）（转出数）年末余额转入“预算结余”47 例题1、拨付卫生局非包干某专项经费50万元。借：一般预算支出——卫生经费500000贷：国库存款5000002、上述专项任务完成，实际使用专项经费46万元，结余4万元缴回国库。借：国库存款40000贷：一般预算支出——卫生经费4000048 二、基金预算支出1、概念和内容（1）概念指用基金预算收入安排的支出。（2）内容工业交通部门基金支出商贸部门基金支出文教部门基金支出社会保险基金支出农业部门基金支出土地有偿使用支出政府住房基金支出其他部门基金支出地方财政税费附加支出49 2、核算基金预算支出（支出类）（支出数）（收回数）（转出数）年末余额转入“基金预算结余”50 例题拨给铁路部门铁路建设基金80万元。借：基金预算支出——工业交通部门基金支出800000贷：国库存款80000051 三、专用基金支出1、概念指用专用基金收入安排的支出。如粮食风险基金等。52 2、核算专用基金支出（支出类）（支出数）（收回数）（转出数）年末余额转入“专用基金结余”53 例题按规定向粮食部门拨付粮食风险基金63万元。借：专用基金支出——粮食风险基金630000贷：其他财政存款63000054 四、资金调拨支出1、概念和种类（1）概念指根据财政管理体制规定在各级财政间进行资金调拨以及在本级财政各项资金间进行调剂所形成的支出。（2）种类补助支出、上解支出、调出资金55 2、补助支出的核算补助支出（支出类）（支出数）（退转数）（“与下级往来”转入数）（转账数）年末余额转入“预算结余”或“基金预算结余”设“一般预算补助”和“基金预算补助”明细账户56 例题按文件规定向所属县财政局拨付税收返还款项38万元。借：补助支出——一般预算补助380000贷：国库存款38000057 3、上解支出的核算上解支出（支出类）（支出数）（退转数）（转账数）年末余额转入“预算结余”58 例题按规定向上级财政上解某专项资金50万元。借：上解支出500000贷：国库存款50000059 4、调出资金的核算调出资金（支出类）（调出基金预算结余数）（转账数）年末余额转入“基金预算结余”60 例题为平衡一般预算，从基金预算结余中调出资金30万元。借：调出资金300000贷：国库存款——基金预算存款300000借：国库存款——一般预算存款300000贷：调入资金30000061 第六节财政总预算净资产主要内容净资产的概念和内容结余的核算预算周转金的核算62 一、净资产的概念和内容1、概念指一级政府财政所掌握的资产净值，即资产减负债后的净值。2、内容（1）各项结余预算结余：基金预算结余专用基金结余（2）预算周转金（3）财政周转基金专款结余：专门用途一般结余：用途广泛63 二、结余的核算预算结余（净资产类）一般预算支出一般预算收入补助支出—一般预算补助补助收入—一般预算补助上解支出上解收入调入资金余额64 基金预算结余（净资产类）基金预算支出基金预算收入补助支出—基金预算补助补助收入—基金预算补助调出资金余额65 专用基金结余（净资产类）专用基金支出专用基金收入余额66 例题收入类账户余额支出类账户余额一般预算收入200000一般预算支出30000基金预算收入4000基金预算支出3200专用基金收入17400专用基金支出1620补助收入10000补助支出1060其中：一般预算补助9600其中：一般预算补助660基金预算补助400基金预算补助400上解收入1600上解支出200调入资金600调出资金6002006年年末，某市财政局总预算账户的各项收入和支出余额如下：收入、支出余额表67 （1）将有关一般预算收入的各账户余额，转入“预算结余”账户。应编制会计分录：借：一般预算收入2000000000补助收入——一般预算补助96000000上解收入16000000调入资金6000000贷：预算结余2118000000（2）将有关一般预算支出的各账户余额，转入“预算结余”账户。应编制会计分录：借：预算结余308600000贷：一般预算支出300000000补助支出——一般预算补助6600000上解支出200000068 （3）将有关基金预算收入的各账户余额，转入“基金预算结余”账户。应编制会计分录：借：基金预算收入40000000补助收入——基金预算补助4000000贷：基金预算结余44000000（4）将有关基金预算支出的各账户余额，转入“基金预算结余”账户。应编制会计分录：借：基金预算结余42000000贷：基金预算支出32000000补助支出——基金预算补助4000000调出资金600000069 （5）将有关专用基金收入的各账户余额，转入“专用基金结余”账户。应编制会计分录：借：专用基金收入174000000贷：专用基金结余174000000（6）将有关专用基金支出的各账户余额，转入“专用基金结余”账户。应编制会计分录：借：专用基金结余16200000贷：专用基金支出1620000070 三、预算周转金的核算1、概念和来源（1）概念指各级财政为调剂预算年度内预算收支的季节性差异，保证及时供应预算资金而设置的周转资金。（2）来源本级财政预算净结余上级财政拨入71 2、核算预算周转金（净资产类）（核减数）（设置数）（收回数）（补充数）余额72 例题1、收到上级财政拨来的预算周转金25万元。借：国库存款250000贷：预算周转金2500002、为了增强预算资金调度，用预算结余增加预算周转金16万元。借：预算结余160000贷：预算周转金1600003、上级财政抽回预算周转金20万元。借：预算周转金200000贷：国库存款20000073