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1、膄蚁薀肄膀蚀螃羇葿虿袅膂生产用固定资产所得税的纳税调整维普资讯////0>.年的%和本年的%;第四年销售第二年%、第年的所得税会计处理规定:“在采用纳税影响会计法核算所得税时.只有影响当期利润总额的时间性差异才会影响应纳%和本年的%:第五年销售第四年的%。所得税率为%.采用纳税影响会计法进行所得税的会计处理。税所得额.此时可抵减或应纳税时间性差异的所得税影响才.第一年会计应提折旧/万元,税法按直线法提能确认为递延税款的借方或贷方;而不影响当期利润总额的时间性差异不确认递延税款的借方或贷方。”对于生产用固折旧/万元.因会
2、计与税法的折日年限不一致使会计定资产,当会计与税法规定折旧年限、方法不一致或存在固比税法少计提“制造费用”的折旧?万元。但由于本期生产的产品只销售了%.按销货分比法只能确认应纳定资产减值准备时,则存在时间性差异。根据上述规定,纳税影响会计法下时间性差异对所得税影响的会计处理应采用时间性差异一%万元对所得税的影响,调减应利用利润表法而非资产负债表法,那么企业在年终进行所得纳税所得额.则当期应纳税所得额为?万元,应交所税纳税调整时所带来的问题:一是如何确定时间性差异对所得税为.%万元.确认递延税款贷方金额为.得税的影响即“
3、递延税款”金额;二是存在固定资产减值准备%万元.所得税..万元。.第二年因会计与税法折旧年限不一致使会计比税法少情况下时间性差异如何转销。在此,笔者拟就这些问题进行分析和探讨,以供大家商榷。计提“制造费用”折旧万元。但由于期销售了第一年度一、不存在固定资产减值准备情况下所得税的纳税调%及本年%的产品,按销货百分比只能确认应纳时间性整??采用销货百分比法确定时间性差异对所得税的影响差异.『?%万元对所得税的影响,调减应纳税《企业会计准则一固定资产》规定:生产用固定资产当期所得额,则当期应纳税所得额为.?.元,应交所计提的
4、折旧应先计人“制造费用”.期末分配计人“生产成得税.万元,确认递延税款贷方金额..%本”。则生产用固定资产当期已计提的折旧费有可能形成元.所得税费用为..万元。种情况:生产的产品未完工或已完工未销售:当期生产.第三年因税法折旧年限已满,按税法规定不再提折旧.的产品部分销售;当期生产的产品全部外销。在生产的产而按会计方法还需提折旧万元。在资产负债表法下应开始转回第一年应纳时间性差异对所得税的影响.但按现行所得品至期末全部未对外销售的情况下.计人生产成本的折旧费税会计处理规定,因本期对外销售前两年%和本期%的只影响期末存货
5、的价值.而未影响当期利润总额,不存在所得税的纳税调整;在生产的产品全部或部分出售的情况下.产品.因而按销货百分比法核算时间性差异对所得税的影响当期或前期计人生产成本的折旧费用通过结转已销产品成金额应包括前两年发生的应纳时间性差异对所得税的影响本影响利润总额.应进行纳税调整.由此因会计与税法折旧.一%%和本期转回应纳时间性差异对年限或折旧方法不一致所产生的时间性差异对所得税的影所得税的影响.%%,则确认递延税款借方金响才能确认“递延税款”借方或贷方金额。因此.在纳税影响额.万元,调增应纳税所得额.一%%注:会计法下,应采
6、用销货百分比法确定生产用固定资产折旧费因采用销货百分比确认生产用固定资产的时间性差异对所对所得税的影响金额,进行纳税调整。确认“递延税款”金额得税的影响.该差异的实质为自然抵减后的差额,则当期应的计算公式为:“递延税款金额会计折旧一税法折销售纳税所得额为..万元,应交所得税..当期生产产品的百分比销售前期生产产品的百分所得%万元.所得税费用为.?.万元。税率”,以下举例说明.第四年及以后各年转回应纳时间性差异的纳税调整原例:甲企业某年月日购人一台生产用设备.原价理同上。万元,预计净残值率为。税法规定折旧年限为年,会计通
7、过上述分析,我们可以得出,不存在固定资减值情况折旧年限为年,税法与会计均按直线法计提折旧。在其他因下,采用纳税影响会计法对生产用固定资产的折费片】进行素不变的情况下,假设该企业每年实现的税前会计利润为纳税调整应注意:由于会计与税法折日年限或折日方法不一万元,生产产品的销售情况为:第一年为%:第二年销售致所产生的时间性差异应递延和分配至该生产用固定资第一年的%和本年的%;第三年销售第一年的%、第二产生产的产品全部对外出售的会计期间;由于按销货百分》年第期财玄碣屯维普资讯////.比确认时间性差异对所得税的影响金额,则产生
8、的累积时问的情况下.年起乙企业每年实现的利润总额均为万性差异有可能不等于会计与税法的累积折旧差异,其主要原元。乙企业对该生产用固定资产进行的减值测试表明:因在于以后会计期问销售产品转回时间性差异时自然抵减。年年末,其可收回金额为万元.年年末.其可收回金如上例,第一年和第二年的累积折旧差异为万元,额为万元。生产产品的销售情况为:每年
