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1、所得税纳税调整事项一、短期投资1、短期投资的现金股利和利息A、会计处理：应于实际收到时，冲减投资的帐面价值，但已计入应收股利或应收利息的的现金股利或利息的除外（企业会计制度第十六条第二款）B、税收处理：计入收入总额（企业所得税暂行条例，国务院令第137号发布）(企业所得税条例实施细则,(94)财法字第3号)C、差异处理：调增应纳税所得额2、期末计价A、会计处理：企业应当在期末时对短期投资按成本与市价孰低法计量，对市价低于成本的差额，应当计提短期投资跌价准备（企业会计制度第十六条第三款）B、税收处理：在计算应纳税所得额时，不得扣除短期投资跌价准备金（企业所得税税前扣除办法第六条第三款，国税发［2
2、000］84号）（国税发［2003］45号）C、差异处理：计提的跌价准备金调增应纳税所得额，计提减值准备的冲回应调减应纳税所得额（国税发［2003］45号）3、投资收益A、会计处理：股权转让损失计入投资收益（企业会计制度第105条第三款）31 B、税收处理：企业发生的股权投资转让损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除（国税发［2000］118号第二条第三款）C、差异处理：调增应纳税所得额4、短期投资转为长期投资的差额A、会计处理：按会计规定计入损失（按
3、成本与市价孰低结转，确定长期投资的初始投资成本）B、税收处理：预计损失，不能扣除(企业所得税条例实施细则,(94)财法字第3号)C、差异处理：调增应纳税所得额二、其他应收款企业直接借出的款项发生损失A、会计处理：坏帐损失计入管理费用B、税收处理：企业直接借出的款项（其他应收款），收不回的，不得列支损失（国税函［2000］579号），但（国税发［2003］45号）规定其他应收款可以计提5‰坏帐准备C、差异处理：调增应纳税所得额三、存货1、盘亏的存货A、会计处理：在减除过失人或保险公司等赔款和残料价值后，计入当期管理费用（企业会计制度第二十条第四款）31
4、B、税收处理：纳税人发生的资产盘亏、报废净损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，经主管税务机关审核可以扣除（企业所得税税前扣除办法第55条，国税发［2003］45号）未经审核的，不得扣除（国税发［1997］190号）C、差异处理：调增应纳税所得额2、期末计价A、会计处理：企业应当在期末时对存货按成本与可变现净值孰低法计量，对可变现净值低于存货成本的差额，应当计提存货跌价准备（企业会计制度第十六条第五款）B、税收处理：在计算应纳税所得额时，不得扣除存货跌价准备金（企业所得税税前扣除办法第六条第三款，国税发［2000］84号）（国税发［2003］45号）C、差异处理：计提的跌价准备金调增应纳税所
5、得额，计提减值准备的冲回应调减应纳税所得额（国税发［2003］45号）3、视同销售（财税字［1996］079号）31 （1）增值税暂行条例实施细则规定单位或个体经营者的下列行为,视同销售货物： 1）销售代销货物； 2）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外； 3）将自产或委托加工的货物用于非应税项目； 4）将自产,委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者； 5）将自产,委托加工的货物用于集体福利或个人消费； 6）将自产,委托加工或购买的货物无偿赠送他人7
6、）从1995年6月1日起，对销售的除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取并返还的包装物押金；8）以非货币性交易方式换出资产；9）以非货币性资产抵偿债务10）在建工程试营业销售的商品（2）消费税暂行条例实施细则第六条规定的视同销售行为的有：纳税人自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品。（3）营业税暂行条例实施细则规定视同销售行为：1）单位或个人自己新建(以下简称自建)建筑物后销售,其自建行为视同提供应税劳务。 2）转让不动产有限产权或永久使用权,以及单位将不动产无偿赠与他人,视同销售不动
7、产。3）纳税人转让土地使用权或者销售不动产,采用预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（4）企业所得税条例实施细则,(94)财法字第3号)规定视同销售行为的有：1）纳税人在基本建设,专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的,均应作为收入处理；31 2）纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料,如按合同规定留归企业所有的,也应作为收入处
