存在弃置费用固定资产的所得税纳税调整及相关会计处理

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1、存在弃置费用固定资产的所得税纳税调整及相关会计处理全国中文核心期刊·财会月刊阴存在弃置费用固定资产的所得税纳税调整及相关会计处理崔海霞渊焦作大学河南焦作454003冤【摘要】购进存在弃置费用的固定资产在会计处理和税务处理方面存在着较大差异。本文就两者存在的差异以及如何进行纳税调整和所得税会计处理进行探讨。【关键词】弃置费用固定资产纳税调整会计处理一、购进存在弃置费用固定资产的会计与税务处理差异例：经国家审批，甲公司计划在某地建造一个核电站，其对于特殊行业的特定固定资产，确定其初始入账成本时主体设备核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响。还应考虑

2、弃置费用。弃置费用通常是指根据国家法律和行政根据相关法律规定，企业应在该项设备使用期满后将其拆除，法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义并对造成的污染进行整治。2007年12月31日，该项设备建务所确定的支出。会计准则规定，确定固定资产成本时，还应造完成并交付使用，建造成本共80000000元。预计使用寿命当考虑预计弃置费用因素，企业应当根据《企业会计准则第为10年，弃置费用为1000000元。折现率为10%。固定资产13号——存在弃置费用固定资产的所得税纳税调整及相关会计处理全国中文核心期刊·财会月刊阴存在弃置费用固定资产的所得税

3、纳税调整及相关会计处理崔海霞渊焦作大学河南焦作454003冤【摘要】购进存在弃置费用的固定资产在会计处理和税务处理方面存在着较大差异。本文就两者存在的差异以及如何进行纳税调整和所得税会计处理进行探讨。【关键词】弃置费用固定资产纳税调整会计处理一、购进存在弃置费用固定资产的会计与税务处理差异例：经国家审批，甲公司计划在某地建造一个核电站，其对于特殊行业的特定固定资产，确定其初始入账成本时主体设备核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响。还应考虑弃置费用。弃置费用通常是指根据国家法律和行政根据相关法律规定，企业应在该项设备使用期满后将其拆除，法规、国

4、际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义并对造成的污染进行整治。2007年12月31日，该项设备建务所确定的支出。会计准则规定，确定固定资产成本时，还应造完成并交付使用，建造成本共80000000元。预计使用寿命当考虑预计弃置费用因素，企业应当根据《企业会计准则第为10年，弃置费用为1000000元。折现率为10%。固定资产13号——或有事项》的规定，按照弃置费用的现值计算确定报废时实际发生弃置费用为1100000元。假定会计准则和税应计入固定资产原价的金额和相应的预计负债。在该项固定法均采用直线法计提折旧，使用寿命均为10年，净残值为0。资

5、产的使用寿命内，按预计负债的摊余成本和实际利率计算则甲公司各年的会计处理与税务处理为：确定的利息费用，计入财务费用。（1）计算已完工的固定资产的成本：核反应堆属于特殊行进行税务处理时，《企业所得税法》规定：外购的固定资业的特定固定资产，确定其成本时应考虑弃置费用。产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于该资产达2007年12月31日，弃置费用的现值=1000000伊（P/F，到预定用途发生的其他支出为计税基础。企业实际发生的与10%，10）越1000000伊0.3855越385500（元），固定资产入账价取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费

6、用、税金、损失和值越80000000垣385500越80385500（元）。会计分录为：借：固其他支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。预计负债只是履定资产80385500；贷：在建工程80000000，预计负债385500。行该义务很可能导致经济利益流出企业，还没有实际发生，不税务处理：该固定资产的账面价值为80385500元，计税应计入固定资产的计税基础。因此，固定资产的计税基础不含基础为80000000元，二者之间产生的应纳税暂时性差异为弃置费用。固定资产报废时发生的弃置费用允许在报废的当385500元，但所扣除的费用没有差异，在申报企业所得税

7、时，期据实扣除。无需调整应纳税所得额。二、购进存在弃置费用固定资产的纳税调整（2）2008~2017年每年会计折旧=80385500衣10=8038550对于购进存在弃置费用的固定资产，会计准则规定：企业（元），税法折旧=80000000衣10=8000000（元）。会计折旧大应当按照弃置费用的现值计入固定资产的成本。而固定资产于税法折旧38550元。的计税基础不含弃置费用，使得固定资产的账面价值大于计2008年12月31日耀2017年12月31日利息费用计算税基础。如果会计和税法计提折旧的方法一致，每年计提的会如表1所示。计折旧也大于税法折旧，进

8、行纳税申报时应调整增加应纳税2008年12月31日，计提折旧和确认利息费用，会计分所得额。会计处理上，按弃置费用现值核算预