试论煤炭企业内部会计控制问题和对策

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1、试论煤炭企业内部会计控制问题和对策　　摘要：当前煤炭行业面临的形势严峻，竞争激励，对企业内部各项制度的发展和完善要求也越来越高。企业内部的会计掌握着企业发展的命脉，完善内部会计控制制度对加强对企业内部会计的监督，杜绝营私舞弊的行为，保障企业的财产安全起着重要的作用。本文通过分析当前煤炭企业内部会计控制存在的问题及其原因，提出了完善煤炭企业内部会计控制的措施，以期进一步提升煤炭企业会计内部控制科学化水平。关键词：煤炭企业；会计；内部控制中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：1001-828X（2014）06-0-01一、煤炭企业内部会计控制存在的问题煤炭企业会计内部控制能够提高企业的工作

2、效率。但是，由于当前企业对会计内部控制重视不够，会计人员风险意识不强、内部控制管理制度不完善等原因，企业在会计内部控制上还存有很多盲点，面临许多问题。51.对内部会计控制不够重视。在调查中发现，大多数煤炭企业对会计内部控制不够重视，虽然已经建立了企业内部的会计控制制度，并列人企业发展规划，但是在具体操作中并未完全落到实处，并没有建立起一整套企业内部会计控制风险预警系统，企业管理者并没有从思想深处意识到内部会计控制制度的重要性。2.企业会计缺乏必要的监督。当前，煤炭企业仍以国有控股占多数，国有资产管理机构对董事会、监事会、经理进行选派，这样就很难形成董事会、股东会、监事会的相互制约和平衡。财

3、务审计部门因缺乏独立性，很难发挥应有的作用。3.企业内部会计信息失真。现代网络信息技术的快速发展，为企业内部会计带来极大的便利，大大提高了内部会计控制的工作效率。但是，由于网络具有开放性，无论是管理者、会计人员还是网络系统管理维护者都可以接触到内部会计数据，这就加剧了通过篡改、虚构、隐瞒内部会计数据或者运算程序进行徇私舞弊的风险。4.资金使用不规范。企业为了维持正常的生产经营和自身长远发展，往往列出一定比例的业务费用，但是对于这些业务费用的具体额度、主要用途、检查验收并没有严格的限制和监督，这就导致企业的业务费用往往是额度大、使用效率低，浪费现象极其严重，造成企业资产的流失。二、煤炭企业内

4、部会计控制存在问题的缘由5由上论述，当前煤炭企业会计内部控制还存在诸多问题。将这些问题认真梳理，就能得出问题产生的根源，主要有两个方面。一方面是企业内部会计控制制度不健全。目前，大多数煤炭企业建立的内部会计控制体系不具有完整性和可行性，监督基本流于形式，没有建立有效的激励机制。另一方面，企业中人员素质不高。企业人员整体素质不高，导致企业人员责任感和使命感不强，没有将自己融入到企业成长发展中，职业道德素养不强，容易产生徇私舞弊等不道德不合法的行为。同时，一些管理者管理经验缺乏，会计人员的会计专业知识匮乏等，都导致了内部会计数据信息失真的现象频繁发生。三、完善煤炭企业内部会计控制的途径当前，实

5、行企业会计控制的趋势已经不可逆转。针对当前煤炭企业在会计内部控制中出现的问题及其原因，必须有针对性的采取措施，不断提升煤炭企业会计内部控制科学化水平。1.加强预算管理，提高资金利用效能。会计内部控制的本质就是运用科学的方法与技术，对企业资金进行引导和控制的系统性工作。要加强煤炭企业会计内部控制，必须从财务预算管理人手，以现金流量为核心通过利润和销量这一切人点进行成本预算，并将核算指标分解落实，建立起完善的预算管理体制，严明财务预算管理责任，规范财务预算程序，确保财务预算的执行，从而促使煤炭企业合理高效的运用资金，及时发现企业资金运行过程中存在的问题，提高企业发现风险和抵抗风险的能力。52.

6、加强企业成本管理。成本管理是煤炭企业获取最佳经济效益的核心，有效的进行成本控制是实现企业会计内部控制的最根本途径。要加强煤炭企业成本管理，首先，要明确成本管理责任。根据企业年度总成本计划将成本目标层层分解，落实到具体单位和职能部门甚至采区队，为成本管理责任的制定和落实提供可靠的依据。其次，根据企业实际生产经营情况和以往成本目标完成情况，建立健全科学合理的成本核算体系，对各单位和职能部门进行成本管理责任考核，及时兑现奖惩措施。第三，要注意对各单位和部门设备和材料的利用率及完好率的考核，鼓励其提高设备利用率，避免出现重复购置现象浪费资源，从而降低企业总体成本。53.强化企业财务监督能力。当前，

7、在多数企业会计内部控制体系和制度还不完善的情况下，必须强化对煤炭企业的财务监督能力。要构建起财务日常监控体系，财务监管部门要第一时间获取企业财务数据，并深入生产经营一线对数据进行对比核查，保证基层财务会计信息的真实性和可靠性。加大对子公司预算执行情况的监督检查，保证企业财务管理政策得以贯彻和实现加大惩处力度，对于纪律不严、数据不实、信息造假等现象，一经查实，严肃查处，并制定有针对性的措施，进行预防和纠正。加强对资金收支情