国库集中支付制度在高校运行问题探究

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1、国库集中支付制度在高校运行问题探究　　【摘要】自2001年以来，我国国库集中支付制度改革不断取得突破。由于中央及各省市国库集中支付改革仍处在摸索完善阶段，国库集中支付制度对高校的财务运作产生了积极影响，同时也带来了一些负面效应。为了更好总结国库集中支付改革实践经验，提高我国高校财务管理水平，本文针对国库集中支付制度在高校推行中遇到的问题进行研究。【关键词】国库集中支付制度高校财务管理问题高校虽然有着事业单位的共性，但作为进行教育活动和科研活动的单位，高校又有其特殊性，有别于一般理解的行政事业单位。因此，在推

2、行国库集中收付制度过程中，经常忽视了高校自身独特的运行规律及与行政职能部门的本质差异，而对高校采取了与政府部门完全一致的管理方式，这必然导致高校在日常运行和实际管理中面临着一些亟待解决的突出问题。一、高校资金自主权受到削弱国库集中收付制度的施行，将高校所有的预算内、外资金都要上缴财政统一账户下的分类账户，财政统管，虽然原则上没有改变高校的支配权与使用权，但实际上高校资金的支配与管理自主权受到很大影响。5从表1可以看出，2012年A大学总收入78422.02万元，其中属于国库集中管理收入50701.59万元，

3、占学校总收入的57%，近学校总收入的三分之二，对于高校而言，这部分资金己失去了调配权，学校对收入的大部分资金失去财务管理的动力，对高校财务管理积极性有较大负面影响。高校流动资金因此减少，沉淀资金大幅缩减，一方面导致高校利息收入下降，另一方面，成定资金的减少将导致高校贷款融资增加，加剧了高校的财务风险。二、国库集中收付制度制约了高校预算管理（1）国库集中收付制度与高校现行的财务制度和会计制度不相协调。高校实行“大收大支”的预算管理模式和“收支两条线”的核算管理模式，高校按来源划分收入，按性质和用途分支出。这种

4、分类形式使高校的收入和支出不存在严格的对应关系，便于高校统筹安排各项支出。实行国库集中收付制度后，所有财政性资金均纳入国库单一账户体系管理，经费支出必须按照类、款、项严格执行，不允许串项。因此，当预算数与实际支出相差较大时，缺口的定额经费不能用其他经费弥补。高校自己被条条块块地认为分割，统筹安排的基础被完全破坏，预算变得复杂而低效。5（2）高校现行的预算编制方法难以满足国库集中支付制度的要求。作为预算执行的制度性保障，国库集中支付制度建立在理想的、高度计划性和精确化的预算管理基础之上，但这实际上与高校基本办

5、学规律及所处的发展阶段不相适应。高校的教学和科研活动具有复杂性高、灵活性强、差异性大等特点，校内各项管理活动与创新性紧密融合。但因为受限于我国当前的社会环境和预算管理水平等因素，高校的财务预算不可能做到完全细化和标准化；即便是做到标准化和精细化，也往往会出现和高校工作计划及科研进度等难以协调同步的实际情况。（三）国库资金用款计划编制要求未能统筹兼顾高校的实际需求高校的经济活动特点有别于政府行政部门，高校教学科研活动所独有的创新性、复杂性和灵活性特点使其难以通过均衡性的定额标准予以测算。如果严格按照国库集中制

6、度制度改革的规定对难以全面预测的开支编报用款计划的话，这会对高校造成相当大的影响和冲击。另外，现行基本支出用款计划按月均衡缺乏灵活性，不尽符合学校教学按学期分月支出变化幅度大的特点，项目支出按项目进度和年度基本均衡原则编报难以实施。三、高校会计核算复杂性和业务成本大幅增加（一）国库集中支付系统与高校财务核算系统未能实现衔接5实行国库集中该制度制度后，高校必须并行使用国库集中制度系统和高校财务管理系统这两套系统才能处理相关的经济业务。由于国库集中支付系统的主题是财政部门，整个系统是根据财政部门的管理需求开发并

7、同意推广应用的，未充分考虑预算单位的管理需求及操作便利性。而高校财务管理系统，主要是根据高校会计制度要求结合自身需要开发使用。无法兼容的两个系统处理的是相同的经济事务，数据无法对接的缺陷使得经济业务需要在会计核算系统进行账务处理后再转到国库集中制度系统处理才能完成支付功能。目前，很多国库支付管理工作还是只能通过半手工的方式予以解决。（二）加大高校财务人员的工作量，降低管理效率由于国库集中支付系统和高校财务系统不能兼容，高校的财务人员只能通过手工的方式向国库集中支付系统客户端录入相关经济业务的指标信息，通过网

8、络连接传输到财政部门的国库支付系统，经过财政部门的审批，银行工作人员通过系统中的审核完毕的数据进行支付等工作，由于高校财务人员的手工录入工作加上国库支付系统不具备校验功能，难免在录入的信息方面出现不必要的差错。参考文献：[1]柏思魁.财政国库管理制度及高校财务管理有关问题研究[J].厦门大学硕士学位论文，2007.[2]刘经纬.财政资金收支制度改革研究-从部属高校财务管理角度探讨[J].财经问题研究，2008，（