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1、高校国库集中支付制度一、国库集中支付制度的方式及意义 国库集中支付制度,是以国库单一账户体系为基础,以财政支付信息系统和银行间实时清算系统为依托,所有预算单位购买商品或支付服务款项时,由预算单位提出申请,经国库集中支付管理机构审核后,将资金通过单一账户体系支付给商品或服务的供应商。国库集中支付分为财政直接支付和财政授权支付两种方式,未支付使用的财政性资金均保留在国库单一账户,由财政部门行使政府职能进行管理和运作。实行国库集中支付制度是市场经济国家尤其是西方发达国家实践证明了的行之有效的财政国库管理制度,是我国当前国家财政管理制度改革的重要内
2、容之一。 国库集中支付制度的核心是改变了预算资金的拨付方式和程序,即财政性资金由以往的层层转拨、分散支付改为通过国库直接拨付,避免了财政资金在拨付过程中挤占、挪用等现象的发生。一是从预算分配、资金使用、资金拨付、银行清算等预算资金活动全过程的监控,使预算以往主要靠事后监督提前到事前、事中监督,保证了预算管理中预算执行各环节的有效监管;二是“有预算才有支出”的严格规定,大大强化高校预算的计划性,能促使高校部门预算编制更加科学、合理和细化;三是对高校预算资金的账户管理由各校分散到财政部门统一管理在国库单一账户中,既提高了高校预算执行的透明度,使财政
3、资金的使用更加规范、安全、有效,又降低了政府筹资成本,为实施政府宏观调控得到了有力保证,大大促进了我国公共财政体制的完善。同时,实施国库集中支付对高校财务活动产生很大影响。 二、高校实施国库集中支付制度的问题分析 (一)资金划拨方面 1.合理的资金拨付不能到位。国库集中支付制度规定:“预算单位的零余额账户不得向本单位其它账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。”该规定要求预算单位必须直接将资金支付给商品供应商和劳务提供者,不允许把单位的资金转入基建账户等二级账户中。根据《浙江省教育厅关于进一步加强高等学校基本建设管理工作的通知
4、》(浙教计[2008]78号)规定“要配备专职基建财务人员,设置专门的基建账户”,按照高校基建管理规定,高校若获得基建专项资金,或学校自筹建设经费,应转存基建专门账户。而在国库集中支付制度下基建专项资金存在零余额账户中,此经费不能转入基建账户而只能直接支付给提供商品或劳务的对方单位,导致基建账户形同虚设,影响基建财务的独立核算和会计报表的编制工作。 2.合理的资金垫付不能转回。国库集中支付制度规定:“预算外资金不能打包直接划拨到单位基本账户,必须逐笔支付到商品供应商或劳务提供者。”单位预算年初的计划数下达较迟,需等待“人大”和“两会”结束后才能
5、下达用款额度,学校只能无奈的等待经费的到位。有时急需用钱,为了不影响工作不得不先用自有资金垫付。高校的项目支出预算指标一般下达也较晚,大部分到年底才下达。为了不影响项目的连续性和工作进度,实际上许多项目在财政部门预算下达、款项到位之前已经开始实施,如实验室建设、重点学科建设、师资队伍建设、科研项目、教改项目、学生军训及生产实习等。在以上大量垫付资金不能转回的情况下,造成一方面已垫付的资金沉淀在零余额账户中,年终财务决算反映专项资金结余大;另一方面学校自有资金账户因垫付了大量的财政性资金而影响其他项目的正常开支,年终决算影响经常性经费收支结余。
6、3.特殊的业务处理不能实现。一是后勤物业管理费支付困难。在高校后勤社会化管理的体制下,高校的后勤服务如学生宿舍管理,公共卫生、维修、绿化等物业管理一般通过协议形式由高校后勤公司托管,学校按协议规定支付物业管理费。而现行国库集中支付制度规定,一次性支付20万元以上要财政直接支付,并要求通过招投标确定供应商。高校后勤公司托管有其历史背景,有的不可能经常更换托管单位。为了履行协议学校不得不化整为零,按年支付改为按月支付,由财政直接支付转为财政授权支付,增加了各环节的工作量。二是学校行政对工会的行政补助经费划拨困难。按照浙江省教育工会的文件要求,学校应组
7、织教职员工进行休养活动,学校行政要给予经费补助。而在国库集中支付下,行政补助工会经费同样不能顺利转拨。三是工资薪金转拨困难。如医学类高校一般实行医教结合的管理体制,学校部分教编人员的工资薪金要先转拨到相关的附属医院,附属医院二次分配后再发放到个人。国库集中支付制度规定,要求单位发放的工资薪金必须通过工资户代发。 (二)资金调度方面 国库集中支付制度的实施制约了高校资金使用的调度权。过去,高校年度部门预算批准后,财政预算内资金按月下拨经费,预算外资金一般学校按规定上缴财政专户后,通过申请均能及时返还到学校基本账户,未动用的预算资金可由学校自行掌
8、握使用。校内各部门和内部单位结存的资金在预算控制范围内也有一定的结存,学校财务部门可以在全校范围内对结存资金进行合理调度。实施国库集中支
