第五章出口货物免退税会计.ppt

《第五章出口货物免退税会计.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第五章出口货物免、退税会计出口货物免、退税政策1）既免税又退税2）免税，但不退税3）既不免税，也不退税（一）增值税出口货物退（免）税的会计核算（1）外贸企业“先征后退”的会计核算1.计算应退税额=不含税购进价×退税率若从小规模纳税人购进，取得普通发票，应退税额=普通发票所列销售额÷（1+征收率）×退税率2.账户设置应交税费-应交增值税（出口退税）3.账务处理计算应退税额时：借：其他应收款-应退增值税贷：应交税费-应交增值税（出口退税）计算不予退还的税额时：借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）实际收到退回的税额时：借：

2、银行存款贷：其他应收款-应退增值税（2）生产企业“免、抵、退”的会计核算1.“免抵税”办法及计算：“免”税，是指出口的部分，“抵”税是指内销部分，“退”税是指国内购进的部分。第一步——剔税：计算不得免征和抵扣税额：免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物的离岸价格×（出口货物征税率-出口退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率-出口退税率）第二步——抵税：计算当期应纳增值税额（期末留抵税额）　　当期应纳税额＝当期内销的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征

3、和抵扣税额）-上期未留抵完的进项税额第三步——算尺度：计算免抵退税额　　当期免抵退税额＝出口货物的离岸价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率第四步——比较确定应退税额第五步——确定免抵税额2.账户设置应交税费——应交增值税(出口退税)应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)3.账务处理实行“免、抵、退”办法的生产企业购入原材料借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款等出口产品时，由于对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税，故出口时不需

4、计算销项税额：借：银行存款、应收账款等贷：主营业务收入对于免税收入按征、退税率之差计算的不得抵扣税额，应计入出口货物成本：借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）①如期末留抵税额小于免、抵、退税额时时：借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)免抵税额其他应收款-应退增值税应退税额贷：应交税费——应交增值税(出口退税)免抵退税额②如期末留抵税额大于免、抵、退税额时，按规定计算应予以退回的税款：借：其他应收款-应退增值税贷：应交税费——应交增值税(出口退税)（二）消费税出口货物退（免）税的会计核算1）外贸企业

5、①自营出口申请退税时：借：其他应收款—应退消费税贷：主营业务成本实际收款时：借：银行存款贷：其他应收款—应退消费税②代理出口计算退税时：借：应付账款贷：主营业务成本实际收款时：借：银行存款贷：应付账款退货做相反分录。2）生产企业直接出口应税消费品，按规定予以免税，不计算应退消费税本章结束谢谢大家！