第四章 复式记账原理及其应用.ppt

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1、第四章复式记账原理及其应用本章重点借贷记账法账户结构记账规则借贷记账法的应用第一节复式记账原理※记账方法经济业务发生后，如何将其记录在账户中的方法单式记账法对发生经济业务之后所产生的会计要素增减变动一般只在一个账户中进行记录登记的方法复式记账法每一项经济业务发生后需要记录时，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中以相等的金额进行登记的方法复式记账法的特点:能够反映经济业务的来龙去脉,通过会计要素的增减变动全面、系统地了解经济活动的过程和结果。由于复式记账要求以相等的金额在两个以上的账户同时记账，因此可以对账户记录结果进行试算平衡，检查账户

2、记录的正确性。复式记账包括以下几种方法：借贷记账法收付记账法增减记账法第二节借贷记账法借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，记录会计要素增减变动及其结果的复式记账方法。借贷记账法的起源与发展起源于13世纪的意大利现在“借”、“贷”两字已经失去原来的意义，仅是一种记账符号15世纪借贷记账法有了理论基础，并成为世界上广泛采用的方法。一、理论基础会计等式，亦即：“资产＝负债＋所有者权益”比如，一个企业刚刚组成，有货币资金10万元，其中6万元有所有者投入，4万元从债权人出借入。银行存款短期借款实收资本1000004000060000二、记账符号和

3、账户结构借――Debit贷――Credit借贷记账法下账户的基本结构每一个账户都分借方和贷方通常左边为借方,右方为贷方每一账户的借方和贷方都必须做相反的记录,即如果借方表示增加,贷方就表示减少。每一账户中登记的金额包括余额和发生额收益类费用类账户结转后没有余额关于账户中登记的金额（本期）发生额■按借贷方向分－本期借方发生额－本期贷方发生额余额期初余额期末余额关系期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额=期末余额第一类账户：期初余额在借方，本期增加额在借方，本期减少额在贷方，本期末余额在借方第二类账户：期初余额在贷方，本期增加额在贷方，本期减

4、少额在借方，期末余额在贷方■按增减变化分－本期增加发生额－本期减少发生额收入类账户增加记贷方，减少记借方，但与负债与所有者权益类账户的区别在于期末无余额。账户结构资产负债所有者权益增加资产类账户增加记入借方，减少记入贷方，余额在借方。负债和所有者权益账户增加记入贷方，减少记入借方，余额在贷方。费用类账户增加记借方，减少记贷方，但与资产类账户的区别在于期末无余额。（若有余额，则与资产类账户具有相同的性质）收入增加减少费用增加减少减少增加增加减少减少各类账户结构汇总账户名称（会计科目）资产增加成本增加费用增加负债及所有者权益减少收入转出资产减少

5、成本转销费用转销负债及所有者权益增加收入增加期末余额：资产余额期末余额：负债及所有者权益余额借方贷方三、记账规则有借必有贷——账户登记方向借贷必相等——账户登记金额借贷记账法要求对每一项经济业务都要按借贷相反的方向，以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。一借，一贷一借，多贷多借，一贷多借，多贷1.实际运用借贷记账法记录经济业务的步骤分析经济业务涉及哪些要素的变化，是增加还是减少记入根据这些要素设置的账户的借方还是贷方，记录多少例1向银行借入短期借款8000元，银行通知已经到账。短期借款8000贷方借方银行存款8000借方贷

6、方借：银行存款8000贷：短期借款8000例22007年9月份销售产品10000元，已经收到现金7000元存入银行，剩余3000元约定于11月份支付。银行存款7000借方贷方营业收入10000贷方借方借：银行存款7000应收账款3000贷：营业收入10000应收账款贷方借方30002.两个重要名词：账户对应关系与对应账户账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存系。【例】收到投资者投资存入银行，“银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是固定的，不可随意“拉郎配”。对应

7、账户：存在着对应关系的账户。【例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户就互为对应账户。3.借贷记账法下会计分录的编制在各项经济业务登记到账户之前，是通过编制会计分录来确定某项经济业务应借、应贷账户及金额。会计分录登记到账户之前，确定某项经济业务应借应贷账户的名称及其金额的记录。会计分录的含义会计分录说明的此项经济业务的内容会计分录说明了对应账户、账户之间的对应关系会计分录说明了按借贷复式记账法的要求某项经济业务应该(编制步骤)记入哪几个账户（至少两个）记入各账户的哪个方向（表示增加、减少）应该记入的金额是多少会计分录的形式简单分录：一借

8、一贷复合分录：一借多贷、多借一贷在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的1.取得产品销售收入9.6万元，存入银行。2.取得半年期银行贷款60万元，款项已经存入。3.用现金支票提