复式记账原理及其应用.ppt

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1、第五讲复式记账法及其应用教学内容（涉及教材第4章）复式记账法资金筹集业务的会计核算供应过程业务的会计核算生产过程业务的会计核算销售过程业务的会计核算利润形成与分配的会计核算复式记账法记账方法按照一定的规则，使用一定的符号，在账户中反映会计要素增减变动的技术方法。单式记账复式记账单式记账法登记现金和银行存款的收付业务；登记应收（付）款的结算业务；不登记实物的收付业务；问题——不能完整反映各项经济业务的来龙去脉；——不便于检查账户记录的正确性；复式记账法分类账户记账符号借贷平衡复式记账法例如：1）用银行存款购买价值为30000元原材料；2）用现金支付支

2、付办公用品费用2000元；3）向银行贷款20000元，款项已拨入公司账户。分类账户资产负债所有者权益收入费用=++－银行存款原材料：减少30000元：增加30000元会计等式始终保持平衡借贷30000借贷30000记账符号必须满足“有借必有贷、借贷必相等”规则例如：1）用银行存款购买价值为30000元原材料；2）用现金支付支付办公用品费用2000元；3）向银行贷款20000元，已转入公司户头。组合1组合2组合3增加借贷借/贷减少贷借借/贷借、贷的传统含义借、贷的现代含义借贷30000借贷30000关键点：账户分类账户类型与借贷含义借方贷方期初余额本

3、期增加额本期减少额期末余额期末余额(借方)=期初借方余额+本期借方发生额－本期贷方发生额资产类账户借方贷方本期减少额期初余额本期增加额期末余额期末余额（贷方）=期初贷方余额+本期贷方发生额－本期借方发生额负债、所有者权益类账户账户类型与借贷含义借方贷方本期增加额本期减少额账户期末没有余额，故也没有期初余额。费用类账户账户类型与借贷含义借方贷方本期减少额本期增加额账户期末没有余额，故也没有期初余额。收入类账户账户类型与借贷含义借方贷方本期减少额本期增加额账户特点：借贷记账法下各类账户的期末余额都在记录增加额一方。因此，我们可以通过账户余额来判断账户性

4、质，以致于确定记账方向。利润类账户账户类型与借贷含义借贷平衡对每笔经济业务，所有借方合计与贷方合计一定相等。例如：1）用银行存款购买价值为30000元原材料；2）用现金支付支付办公用品费用2000元；3）向银行贷款20000元，以自有资金10000元，投资创办企业。总结确定涉及到哪些会计要素及其增减变动方向。确定具体的会计账户，并判断属于什么类型账户。结合账户类型与增减方向，确定借贷方。检查借、贷双方合计数是否平衡。分类记账、有借必有贷、借贷必相等例题例题1~8，P55-58.什么是会计分录注意书写格式要求借贷记账法的试算平衡，是指根据会计等式的平

5、衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。（1）所有账户借方发生额合计=所有账户贷方发生额合计（2）全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计试算平衡例题检验前述记账是否正确？Excel：试算平衡表格试算平衡也未必意味着账户记录完全正确。比如，难以发现以下常见错误：——漏记或重记某项经济业务——借贷记账方向彼此颠倒——方向正确但是记错了账户试算平衡问题2009年1月，发生了如下几笔经济业务：公司收到某单位投入的资本800,000元存入银行；（涉及银行存款、实收资本账户）公司用银行存款100,000元偿还以前欠某

6、企业账款；（涉及银行存款、应付账款账户）公司用银行存款200,000元购入一台全新设备；（涉及银行存款、固定资产账户）公司签发并承兑一张面额40,000元，为期两个月的商业票据，用以抵付应付账款；（涉及应付票据、应付账款账户）公司购进原材料30,000元，其中20,000元货款已用银行存款付讫，其余10,000元货款尚未支付；（涉及原材料、银行存款、应付账款账户）公司以银行存款60,000元，偿还银行短期借款40,000元和前欠某单位货款20,000元；（涉及银行存款、短期借款、应付账款账户）请编制会计分录、并利用本期发生额试算平衡表检查记账是否正

7、确。复习题资金筹集业务的会计核算资产形成与资本形成的同步过程向投资人筹集资金——股权融资向债权人筹集资金——债券融资资金筹集过程例如：投资人A用银行存款对甲公司投资了10万元。实收资本账户属于所有者权益类，用来核算所有者投入企业的资本金变化过程及其结余。股权融资借方贷方本期减少额期初余额本期增加额期末余额实收资本各类资产账户属于资产类，用来核算各种资产的增减变化过程及其结余。股权融资借方贷方期初余额本期增加额本期减少额期末余额某种资产（如银行存款）确认准则1总原则，投入资本是按照实际收到的投资额入账的；对于收到的货币资金投资，应以实际收到的货币金额

8、入账；对于收到的实物等其他形式投资，应以投资各方确认的价值入账；股权融资假设京连有限责任公司注册资本9,700,000元。