ch03复式记账原理及其应用

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1、第三章复式记账原理一、复式记账法记账方法就是根据一定的原理、记账符号、记账规则，采用一定的计量单位，利用文字和数字记录经济业务活动的一种专门方法。第一节复式记账原理单式记账在经济业务发生之后，将其对会计要素产生的增减变动只在一个账户中进行记录的方法通常只登记货币资金收支、往来款项的结算内容，而不登记实物资产的内容。一、复式记账法复式记账对于任何一笔经济业务都要用相等的金额，在两个或两个以上的有关账户中进行相互联系的记录的一种记账方法资金运动的内在规律性权益资产规律2——影响会计等式双方要素有增有减，增减金额相等。【起码影响两个方面】双方同增双方

2、同减规律1——影响会计等式双方单方要素同增或同减，增减金额相等。【起码影响两个方面】左方增减右方增减经济业务二、复式记账的理论依据规律1——影响会计等式双方单方要素同增或同减，增减金额相等。【起码影响两个方面】经济业务三、复式记账的基本原则1、必须以反映资金平衡内在规律的会计等式为基础。2、每项业务须在两个或两个以上相互联系的账户中等额记录。3、必须按经济业务对会计等式影响的四种类型记录。4、定期汇总的全部账户记录必须平衡。三、复式记账的基本原则资产类账户增加额合计权益类账户增加额合计资产类账户减少额合计权益类账户减少额合计发生额平衡资产类账户

3、期末余额合计权益类账户期末余额合计余额平衡四、复式记账的作用■能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息■能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的了解和监督■能够运用平衡关系检验账户记录有无差错第二节　借贷记账法一、借贷记账法的含义■借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况的一种复式记账方法，是各种复式记账方法中应用最广泛的一种方法■借贷记账法的特点主要体现在记账符号、账户设置、记账规则、试算平衡等方面二、借贷记账法的内容（一）记账符号记账符号——“借”、“贷”二字主要作用——表示“增加”或

4、“减少”借和贷与具体的账户相结合表示不同的意义：第一，代表账户中两个固定的部位第二，与不同类型的账户相结合，分别表示增加或减少第三，表示余额的方向借方（左方）科目贷方（右方）(二)账户结构(1)资产类账户结构资产类账户(2)负债、所有者权益类账户结构负债类账户所有者权益类账户(3)资产负债类双重性质账户结构双重性质账户:在一个账户中既核算资产类会计要素内容，又核算负债类会计要素内容的账户(4)收入、费用和利润类账户结构收入类账户借贷本期减少额或转销额×××本期增加额×××本期借方发生额本期贷方发生额××××××费用类账户借贷本期增加额×××本期

5、减少额或转销额×××本期借方发生额本期贷方发生额××××××利润类账户借贷费用转入额×××收入转入额×××期末余额××××××期末余额根据上述账户的基本结构，每个账户都可以概括为：1.从每一个账户来说，期初余额只可能在账户的一方，借方或贷方，反映期初资产、负债、所有者权益数额。根据上述账户的基本结构，每个账户都可以概括为：2.如果某一账户借方期初余额和本期借方发生额合计大于贷方本期发生额，期末余额在借方，反映期末资产额；反之，如果贷方期初余额和本期贷方发生额合计大于借方发生额，期末余额在贷方，反映期末负债与所有者权益。根据上述账户的基本结构，每

6、个账户都可以概括为：3.如果期初余额和期末余额的方向相同，说明账户登记项目的资产、负债与所有者权益性质未变；如果期初余额在借方，期末余额在贷方，说明该账户登记项目已从期初的资产变为期末的负债等，反之亦然。（三）借贷记账法的记账规则有借必有贷——账户登记方向。借贷必相等——账户登记金额。（三）借贷记账法的记账规则有借必有贷——账户登记方向。借贷必相等——账户登记金额。从银行取得一年期借款20万元，已存入银行借　银行存款　贷200000借　短期借款　贷200000有借必有贷借贷必相等（三）借贷记账法的记账规则有借必有贷——账户登记方向。借贷必相等—

7、—账户登记金额。用银行存款购机器设备10台，共380万元，价款已付，设备已安装完备。借　银行存款　贷3800000借　固定资产　贷3800000有借必有贷借贷必相等用银行存款62000元缴纳税金42000元和分配利润20000元。借　银行存款　贷42000借　应交税费　贷42000有借必有贷借贷必相等借　银行存款　贷20000借　应付利润　贷20000有借必有贷借贷必相等销售产品取得销售收入95000元，款项已全部存入银行。借　银行存款　贷95000借　营业收入　贷95000有借必有贷借贷必相等用企业存款支付水电费2800元。借　银行存款　贷2

8、800借　管理费用　贷2800有借必有贷借贷必相等（四）借贷记账法下会计分录的编制(1)会计分录的含义会计分录是指对每项经济业务都按复式记账要求，分别