复式记账原理及其应用.ppt

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1、第四章复式记账及其应用本章学习目的1.掌握复式记账的基本原理和方法2.了解制造业企业的主要经济业务类型3.掌握资金筹集业务的核算4.掌握供、产、销业务的核算5.掌握利润及其分配的核算第四章复式记账及其应用第一节复式记账第二节借贷记账法的应用第三节关于帐户按用途和结构的分类第一节复式记账1.记账方法：是指经济业务发生后，通过确认、计量将经济信息转换成会计信息，将其记录在帐户中的方法。其要素一般包括：记录方式、记账原理、记账符号试算平衡公式及方法等一、记账方法概述教材P49第一节复式记账2.按记录经济业务方式的不同：——单式记账法和复

2、式记账法复式记账法按技术上特点不同，又可分为：借贷记账法增减记账法收付记账法一、记账方法概述教材P49一、记账方法概述教材P49单式记账法是指对发生经济业务之后所产生会计要素的增减变动一般只在一个账户中进行记录的方法。着重记载现金收付和债权债务结算业务，只是记录经济业务发生时的一个重要方面。复式记账法：教材P50对于每一项经济业务发生所引起会计要素的增减变动，同时在两个或两个以上相互联系的帐户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。例1：A工厂以银行存款20000元购买商品，复式记账法如下：库存商品20000银行存款20000一是

3、在两个或两个以上的账户中进行记录；二是以相等的金额进行记录。借贷记账法起源于13世纪－15世纪的意大利，最初是从借贷资本家的角度来解释的记录的情况：“借”表示债权（应收款）的变化；“贷”表示债务（应付款）的变化随着会计记录业务的丰富，“借”、“贷”二字逐渐失去了原来的字面含义，转化为会计上的记账符号借贷复式记账法复式记账的理论依据会计恒等式：资产=权益=负债+所有者权益如，一企业初设立，有货币资金100万元，其中60万元是所有者投入，40万元是从债权人处借入。就形成了账户上的对应关系和账户记录之间的平衡关系。银行存款短期借款实收资

4、本1000000400000600000会计恒等式：“资产＝负债＋所有者权益”歌德：“这是人类智慧最绝妙的创造之一。每一个聪明的商人必须运用它从事经济活动”。1.概念：以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账方法。理论基础：会计恒等式2.借贷记账法下的帐户结构：左借右贷。究竟哪一方登记增加额，哪一方登记减少额，取决于帐户的经济性质。借贷借贷记账法debit-creditbookkeeping借贷记账法的记账符号借Debit（Dr）贷Credit（Cr）记账符号和账户结构借――debit贷――Credit在“T”账户中也有其固定的位

5、置。在账户中的另一主要内容与账户的余额有关。账户借方贷方账户借方贷方余额余额账户结构所谓账户结构就是：对于某一个具体账户来说，规定其借方记录某种会计对象的增加或者减少；其贷方记录某种会计对象的增加或者减少；余额在借方还是在贷方。借贷记账法的账户结构Dr账户的名称Cr熟悉不同性质帐户增减发生额记录结构特征，熟练掌握用借贷关系描述余额即发生额之间的关系。参见教材p51-54（一）资产类账户的结构：账户的借方记录资产的增加额，贷方记录资产的减少额，期末余额一般应在借方。公式：资产类账户=借方期+借方本期–贷方本期借方期末余额初余额发

6、生额发生额资产类账户期初余额×××（1）增加额×××（2）增加额×××（1）减少额×××（2）减少额×××借方贷方本期发生额×××期末余额×××本期发生额×××（二）负债及所有者权益类账户的结构：账户的贷方记录负债及所有者权益的增加额；借方记录负债及所有者权益的减少额，期末余额一般在贷方。公式：负债及所有者权益=贷方期+贷方本期–借方本期账户贷方期末余额初余额发生额发生额负债及所有者权益类账户（1）减少额×××（2）减少额×××期初余额×××（1）增加额×××（2）增加额×××借方贷方本期发生额×××本期发生额×××期末余额

7、×××（三）费用成本类账户的结构：账户的借方记录费用成本的增加额，贷方记录费用成本转入抵消收益类账户（减少）的数额。由于借方记录的费用成本的增加额一般都要通过贷方转出，所以账户通常没有期末余额。费用成本类账户（1）增加额×××（2）增加额×××（1）转出额×××借方贷方本期发生额×××本期发生额×××（四）收入类账户的结构：账户的贷方记录收入的增加额；借方记录收入的转出（减少）额。由于贷方发生的收入增加额一般要在期末通过借方转出，因此账户通常没有期末余额。收入类账户（1）转出额×××（1）增加额×××（2）增加额×××借方贷方本期

8、发生额×××本期发生额×××帐户结构小结“借”字表示资产的增加，费用成本的增加，负债及所有者权益的减少，收入的转出。“贷”字表示资产的减少，费用成本的转出，负债及所有者权益的增加，收入的增加。资产类账户的期末余额一般在借方，负债及所有者权益类账户的