第4章 复式记账原理及其应用ppt课件.ppt

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1、第一章总论第四章复式记账原理及其应用复式记账原理借贷记账法借贷记账法的应用帐户按用途和结构分类第一节复式记账原理记账方法：在经济业务发生以后，通过确认、计量将经济信息转换成为会计信息，如何将会计信息记录在账户中的方法就是记账方法。记账方法的分类单式记账法复式记账法（借贷记账法、增减记账法、收付记账法）第一节复式记账原理单式记账法——是对发生经济业务之后所产生会计要素的增减变动一般只在一个账户中进行记录的方法。复式记账法——是在每一项经济业务发生后需要记录时，同时在相互联系的两个或两个以上账户，以相等金额进行登记的一种记账方法。第一节复式记账原理复式记账法的特点：根据账户记录的结果可以

2、了解每一项经济业务的来龙去脉，通过会计要素的增减变动全面、系统地了解经济活动的过程和结果。可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。例1：明光工厂以银行存款20000元购买原材料，复式记账法如下：第一节复式记账原理原材料20000银行存款20000一是在两个或两个以上的账户中进行记录；二是以相等的金额进行记录。第二节借贷记账法借贷记账法起源于13世纪－15世纪的意大利，最初是从借贷资本家的角度来解释的记录的情况：“借”表示债权（应收款）的变化；“贷”表示债务（应付款）的变化随着会计记录业务的丰富，“借”、“贷”二字逐渐失去了原来的字面含义，转化为会计上的记账符号一、借

3、贷记账法的理论基础会计恒等式，亦即：“资产＝负债＋所有者权益”比如，一个企业刚刚组成，有货币资金10万元，其中6万元是所有者投入的，4万元是从债权人处借入。就形成了账户上的对应关系和账户记录之间的平衡关系。银行存款短期借款实收资本1000004000060000二、记账符号和账户结构借――debit贷――Credit在“T”账户中也有其固定的位置。在账户中的另一主要内容与账户的余额有关。账户借方贷方账户借方贷方余额余额所谓账户结构就是：对于某一个具体账户来说，规定其借方记录某种会计对象的增加或者减少；其贷方记录某种会计对象的增加或者减少；余额在借方还是在贷方。（一）资产类账户资产类账

4、户的结构：账户的借方记录资产的增加额，贷方记录资产的减少额，期末余额一般应在借方。公式：资产类账户=借方期+借方本期–贷方本期借方期末余额初余额发生额发生额资产类账户期初余额×××（1）增加额×××（2）增加额×××（1）减少额×××（2）减少额×××借方贷方本期发生额×××期末余额×××本期发生额×××（二）负债及所有者权益类账户负债及所有者权益类账户的结构：账户的贷方记录负债及所有者权益的增加额；借方记录负债及所有者权益的减少额，期末余额一般在贷方。公式：负债及所有者权益=贷方期+贷方本期–借方本期账户贷方期末余额初余额发生额发生额负债及所有者权益类账户（1）减少额×

5、××（2）减少额×××期初余额×××（1）增加额×××（2）增加额×××借方贷方本期发生额×××本期发生额×××期末余额×××（三）费用成本与收入类账户费用成本类账户的结构是：账户的借方记录费用成本的增加额，贷方记录费用成本转入抵消收益类账户（减少）的数额。由于借方记录的费用成本的增加额一般都要通过贷方转出，所以账户通常没有期末余额。费用成本类账户（1）增加额×××（2）增加额×××（1）转出额×××借方贷方本期发生额×××本期发生额×××（三）费用成本与收入类账户收入类账户的结构是：账户的贷方记录收入的增加额；借方记录收入的转出（减少）额。由于贷方发生的收入增加额一般要在期末通

6、过借方转出，因此账户通常没有期末余额。收入类账户（1）转出额×××（1）增加额×××（2）增加额×××借方贷方本期发生额×××本期发生额×××总结：“借”字表示资产的增加，费用成本的增加，负债及所有者权益的减少，收入的转出。“贷”字表示资产的减少，费用成本的转出，负债及所有者权益的增加，收入的增加。资产类账户的期末余额一般在借方，负债及所有者权益来账户的期末余额一般在贷方。账户名称（会计科目）资产增加，费用成本增加，负债及所有者权益减少，收入转出资产减少，费用成本转出，负债及所有者权益增加，收入增加借方贷方期末余额：资产余额（或费用成本）期末余额：负债及所有者权益余额（或收入）三

7、、记账规则“有借必有贷，借贷必相等”即：1、对任何一个经济业务都必须以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。2、对每一项经济业务都应当做借贷增减相反的记录。例3：企业收到客户寄来的款项10000元，其中3000元用来清偿原来所欠的购货款项，7000元用来再购买物资；就在记入银行存款账户借方的同时，贷记应收账款和营业收入账户。例2：销售增加银行存款5000元，就记入银行存款账户借方，同时记入收入账户的贷方。营业收入5000贷方借方银行存款50