第3章复式记账原理ppt课件.ppt

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1、第三章复式记账原理double-entrybookkeepingsystem记账方法使用特定的记账符号，按照一定的规则，在账户中登记各种经济业务的技术方法。§3.1复式记账的理论基础和基本内容经济业务的发生会导致会计要素内容的变化，所以每当经济业务发生，就应全面地从资金相互联系、相互对应的两个方面去反映资金的运动及其变化的结果。一、复式记账的理论基础复式记账对于发生的每项经济业务，都以相等的金额同时在两个或两个以上的账户中相互对应地反映记录的一种专门方法。理论依据会计要素间的逻辑数量关系，即会计等式***《企业会计准则》中明确规定：“各经济单位会计核算应采用借贷记账

2、法”。形式：借贷记账法、收付记账法、增减记账法。“借”“贷”作为记账符号“收”“付”作为记账符号“增”“减”作为记账符号二、基本内容记账符号账户设置记账规则试算平衡复式记账基本内容一、记账符号起源：13世纪的意大利清朝末期光绪年间从日本传入中国适用范围：企业、事业单位均用涵义：根据复式记账原理，以“借”（debit）、“贷”（credit）作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的记账方法。§3.2借贷记账法资产+费用=负债+所有者权益+收入等式左边的增加记借方，减少的记贷方等式右边的增加记贷方，减少的记借方理论基础资产=负债+所有者权益资产=负债+所有

3、者权益+收入-费用二、账户设置（一）资产类账户借会计科目（账户名称）贷期初余额本期发生额期末余额借方期末余额=借方期初余额+本期借方发生额—本期贷方发生额本期发生额（二）负债、所有者权益类账户借会计科目（账户名称）贷期初余额本期发生额期末余额贷方期末余额=贷方期初余额+本期贷方发生额—本期借方发生额本期发生额（三）成本类账户借会计科目（账户名称）贷期初余额本期发生额期末余额本期发生额期末一般无余额，其中“生产成本”账户期末若有余额在借方，表示期末在产品实际生产成本。（四）损益类账户借会计科目（账户名称）贷本期发生额本期发生额①收入账户期末一般无余额借会计科目（账户名

4、称）贷本期发生额本期发生额期末一般无余额②费用账户资产类账户负债类账户所有者权益类账户+-余+-余+-余收入类账户+-余费用类账户+-余利润类账户+-余借方账户模式总图贷方资产、费用+资产、费用-负债权益收入利润-负债权益收入利润+资产、费用余额负债权益收入利润余额取得原始凭证编制记账凭证登记账簿编制报表（一）简化的账务处理程序三、记账规则（二）会计分录accountingentry记账凭证中最主要的内容是会计分录。1、所谓会计分录，就是指对某项经济业务应记入账户的名称、借贷方向和增减金额多少的记录。会计分录是记账凭证的简化形式，有时也被称为“记账公式”。如：从记账

5、凭证中抽象出的分录格式：借：库存现金1000.00贷：银行存款1000.002.会计分录种类简单会计分录:只包含一个借方科目和一个贷方科目的会计分录。复合会计分录:包含有三个或三个以上科目的会计分录。一借多贷一贷多借多借多贷一笔复合会计分录可以分解成若干笔简单会计分录3.会计分录的编制为了简化账务处理的举例，通常对记账程序的各步骤进行适当处理：（1）用文字介绍经济业务代替原始凭证；（2）用会计分录代替记账凭证；（3）用简化的账页格式（如T形账户等）代替真实账页；（4）用简化的报表代替真实报表。会计分录编制的步骤分析确定经济业务涉及到的账户类别、特点及其名称分析确定每

6、个对应账户应记录的借贷方向分析计算记入每个对应账户的金额确定账户名称确定借贷方向确定记录金额【工作实例】假设红旗工厂2010年6月初全部账户余额（单位：元）如下：库存现金1000短期借款70000银行存款60000应付账款41000固定资产400000实收资本350000合计461000合计4610006月份发生的全部经济业务如下：①3日，企业购入一台万能铣床，用银行存款30000元支付价款。②15日，企业向银行借款50000元（半年期）并存入银行。③22日，企业以银行存款20000元偿还前欠货款。④26日，企业接受投资转入一台数控车床，价值80000元。⑤28日，

7、企业从银行提取库存现金5000元备用。⑥29日，企业所欠黄河工厂的货款10000元转作黄河工厂对本企业的投入资本。①借：固定资产-万能铣床30000.00贷：银行存款30000.00②借：银行存款50000.00贷：短期借款50000.00③借：应付账款20000.00贷：银行存款20000.00④借：固定资产-数控车床80000.00贷：实收资本80000.00⑤借：库存现金5000.00贷：银行存款5000.00⑥借：应付账款-黄河工厂10000.00贷：实收资本-黄河工厂10000.00期初余额1000（5）5000本期发生额合计5000期末余额6000期