复式记账原理及其应用一

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1、第四章复式记账原理及其应用第一节复式记账原理第二节借贷记账法的应用第三节账户按用途和结构分类2007教学目的与要求本章阐述复式记账的理论与方法。学习本章要求了解单式记账法的概念和特点。理解复式记账法的概念和特点。明确借贷记账法的概念。掌握借贷记账法的基本内容和工业企业基本经济业务的核算。2007教学重点与难点（一）复式记账原理（二）借贷记账法（三）工业企业主要业务核算（四）账户按用途和结构分类2007第一节复式记账原理一、记账方法的概念和种类1、概念——P562、种类（1）单式记账法——P56特点：一般只记录人欠、欠人和货币资金事项。缺点：不能反映经

2、济业务的全貌（2）复式记账法——P56特点：完整、系统地反映经济活动的过程和结果；可以进行试算平衡。2007两种记帐方法的运用比较（咸亨酒店）单式记帐法经济业务复式记帐法现金账记+1000营业收入现金1000文现金帐记+1000（果）销售收入+1000（因）现金帐记-500现金500文购入茴香豆现金账记-500（果）原材料账记+500（因）只作备查登记孔乙己新欠30文营业收入账记+30（因）应收账款账记+30（果）现金账记+120（擦去水牌原记录收到阿Q前欠120文现金帐记+120（果）应收账款记-120（因）2007二、借贷记账法1、借贷记账法的起源

3、与含义（1）起源——14世纪意大利（2）含义——P582、借贷记账法的内容（1）理论基础——会计恒等式（2）记账符号——“借”、“贷”——本身无意义——根据账户性质——代表增减2007（3）记账结构A.资产、成本、损类账户结构关于损类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，将损类账户的当期发生额全部转入利润，则该类账户没有期末余额，下期初也不会有期初余额。借（如“银行存款”）贷期初余额×××减少额×××增加额×××××××××本期增加发生额×××本期减少发生额×××期末余额×××费用类账户资产类账户2007B.负债、所有者权益、益类账户结构★关于益类账户

4、结构的重要说明：期末在计算利润时，将益类账户的当期发生额全部转入利润，则该类账户没有期末余额，下期初也不会有期初余额。借（如“实收资本”）贷减少额×××期初余额××××××增加额××××××本期减少发生额×××本期增加发生额×××期末余额×××负债类账户所有者权益类账户收入类账户利润类账户2007（4）记账规则●有借必有贷——账户登记方向。●借贷必相等——账户登记金额。举例见教材P89-902007（5）试算平衡A、账户发生额试算平衡法全部帐户本期借方发生额=全部帐户本期贷方发生额B、账户余额试算平衡法全部帐户期末借方余额=全部帐户期末贷方余额

5、2007案例假定有关帐户期初余额为：银行存款80000元，原材料50000元，短期借款10000元，应付账款120000元。本期发生下列业务：1.购入材料10吨，价值3000元，货款以存款支付。2.以银行存款5000元，偿还所欠银行的8月期贷款。3.购入材料20吨，价值6000元，货款未付。4.借入10月期借款8000元，存入银行。5.借入5月期借款9000元直接偿还供应单位的购货款。2007上述经济业务的处理（编制分录）1、借：原材料3000贷：银行存款30002、借：短期借款5000贷：银行存款50003、借：原材料6000贷：应付账款60004、

6、借：银行存款8000贷：短期借款80005、借：应付账款9000贷：短期借款90002007登记账户：借：银行存款贷：借：原材料贷：期初余额：80000期初余额：50000（4）8000（1）3000（1）3000（2）5000（3）6000本期本期发生额0发生额：8000发生额：9000本期发生额：0期末余额：80000期末余额：590002007借：短期借款贷：借：应付账款：贷期初余额：118000期初余额：12000（2）5000（4）8000（5）9000（3）6000（5）9000本期发生额：5000本期发生额：17000本期发生额：9000

7、本期发生额：6000期末余额：130000期末余额：90002007编制试算平衡表总分类账户本期发生额及余额试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款材料短期借款应付账款合计800005000013000011800012000130000800090005000900031000800017000600031000800005900013900013000090001390002007三、账户的对应关系和会计分录（一）账户的对应关系1．对应关系：对应关系是指一笔会计分录中两个账户之间形成的应借、应贷关系。2．对应账户

8、：对应账户是指存在着对应关系的账户。2007（二）会计分录1.会计分录的含义●经济业务在登记账