复式记账原理与应用

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1、1记账方法——在经济业务发生以后，如何将其记录到账户中去的方法。记账方法可分为两类：单式记账法and复式记账法1、单式记账法——经济业务发生之后所产生会计要素的增减变动一般只在一个账户中进行记录登记的方法。2、复式记账法——指对于每一项交易或事项，以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。我国曾经采用过借贷记账法、增减记账法和收付记账法等。国际通用的记账方法是借贷记账法；为了与国际惯例接轨，我国会计准则和会计制度规定，会计主体的会计核算只能采用借贷记账法。2一、借贷记账法的理论基础借贷记账法，是指以“借”、“贷”作为记账符号，以“有借必有

2、贷，借贷必相等”作为记账规则，来记录经济业务的一种复式记账方法。借贷记账法的理论依据是：“资产=负债+所有者权益”在任何一个会计主体的任何时点，存在“资产=负债+所有者权益”这样一个平衡关系，无论经济业务如何变化，其引起的资金运动都不会打破这个平衡。具体来讲，在不同的日期，由于资金运动变化，尽管资产和权益各自的具体构成会不相同，其总额在不同的日期中也会有所不同，但在任何时候，资产总额和权益总额总是相等。3二、借贷记账法的记账符号和账户结构借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号。借贷记账法中的“借”、“贷”两字已经失去了其本身的含义，仅仅是一种记账符号而已，其意义视账

3、户的性质而异。借贷记账法的基本结构是：每一个账户都分为“借方”和“贷方”，对于每一个账户来说，如果规定借方用来登记增加额，则贷方就用来登记减少额；如果规定借方用来登记减少额，则贷方就用来登记增加额。至于某个账户借方用来登记增加额还是减少额，要视账户的经济内容而定。4（一）资产类账户的结构资产类账户的借方用来登记资产的期初余额和本期增加额，贷方登记资产的本期减少额。正常情况下，资产的期初余额与本期增加额之和总是大于本期减少额，所以资产账户的期末余额往往在借方。这四项金额间的关系为：资产账户：期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额图示如下：5借资产类

4、账户贷期初余额（1）增加××（1）减少××（2）增加××本期发生额本期发生额期末余额6（二）负债及所有者权益类账户的结构负债和所有者权益列示在资产负债表的右方，正好与资产类账户相反，因此，习惯上在负债和所有者权益账户在贷方登记期初余额和本期增加额，借方登记本期减少额，余额一般在贷方。其四项金额关系如下：负债及所有者权益类账户：期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额7借负债及所有者权益类账户贷期初余额（1）减少××（1）增加××（2）减少××本期发生额本期发生额期末余额8（三）收入、费用类账户的结构收入、费用和利润是构成利润表的要素，收入最终导致所

5、有者权益的增加，费用最终导致所有者权益的减少，利润本身就是收入与费用相抵后的净结果，是企业通过经营对所有者权益的追加。因此：收入和利润账户的性质与所有者权益账户一致，借方登记本期减少额，贷方登记本期增加额，如果有余额（未结转前），一般在贷方，结转后，无余额。9借收入类账户贷（1）转入利润（1）增加××账户××（2）增加××本期发生额本期发生额10费用账户则与所有者权益账户性质相反；借方登记本期增加额、贷方登记本期减少额，如果有余额（未结转前），一般在借方，结转后，无余额。收入和费用构成各期的损益，其账户期末一般要结转到利润账户中，所以一般没有余额；年末，利润账户也要

6、结转到所有者权益账户中，年末也不存在余额。11借费用成本类账户贷（1）增加××（1）转入利润（2）增加××账户××本期发生额本期发生额12借利润账户贷从费用类账户转入从收入类账户转入本年累计利润13综上所述，在借贷记账法下：借方表示：资产的增加、费用成本的增加，负债及所有者权益的减少，收益的转销；贷方表示：资产的减少，费用成本的转销，负债及所有者权益的增加。14三、记账规则“有借必有贷，借贷必相等”运用借贷记账法的记账规则登记经济业务时，一般要按两个步骤进行：1、分析经济业务，确定它所涉及的会计要素、账户、以及增加还是减少；2、确定该项业务应记入相关账户的借方或贷方

7、，以及各账户应记的金额。15【例4-1】明光工厂2000年3月1日接收到新华集团公司的追加投资500万元，款项存入银行。借：银行存款5000000贷：实收资本5000000借银行存款贷借实收资本贷⑴5000000⑴500000016【例4-2】3月3日，明光工厂从银行取得借款20万元，银行通知款项已经划入银行存款户。借：银行存款200000贷：短期借款200000借银行存款贷借短期借款贷⑴5000000⑵200000⑵20000017【例4-3】3月3日，明光工厂购入新机器设备10台，共计38万元，已安装完毕，价款已开支票付讫。借：固定资产380000贷：银行存