第四章 复式记账原理及其应用.ppt

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1、第四章复式记账原理及其应用第一节复式记账原理记账方法——经济业务发生后，如何将其记录在账户中的方法单式记账法——对发生经济业务之后所产生的会计要素增减变动一般只在一个账户中进行记录登记的方法账户之间没有直接联系、不能体现经济业务的来龙去脉，无法验证记录的正确性复式记账法——每一项经济业务发生后需要记录时，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中以相等的金额进行登记的方法能够反映经济业务的来龙去脉、能够进行试算平衡复式记账的种类借贷记账法、收付记账法、增减记账法复式记帐方法四要素：理论基础帐户结构和记帐符号记帐规则试算平衡借贷记账法一、借贷记账法的

2、概念借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，记录会计要素增减变动及其结果的复式记账方法。1、形成及发展过程2、“借”、“贷”二字的含义站在“钱庄主”的立场对货币流向做出的解释演进以后“借”、“贷”的纯符号意义符号的含义可以是多样的略写方式“借”--------Dr“贷”----------Cr二、借贷记账法的基本内容（一）理论基础资产=负债+所有者权益会计恒等式（二）记账符号和账户结构记账符号借Debit贷Credit借贷记账法以“借”、“贷”二字作为记账符号，并不是“纯粹的”、“抽象的”记账符号，而是具有深刻经济内涵的科学的记账符号。从字面涵

3、义上看，“借”、“贷”二宇的确是历史的产物，其最初的涵义同债权和债务有关。随着商品经济的发展，借贷记账法得到广泛的运用，记账对象不再局限于债权、债务关系，而是扩大到要记录财产物资增减变化和计算经营损益。原来仅限于记录债权、债务关系的“借”、“贷”二字已不能概括经济活动的全部内容。它表示的内容应该包括全部经济活动资金运动变化的来龙去脉，它们逐渐失去了原来字面上的涵义，并在原来涵义的基础上进一步升华，获得了新的经济涵义：第一，代表账户中两个固定的部位。一切账户，均需设置两个部位记录某一具体经济事项数量上的增减变化(来龙去脉)，账户的左方一律称为借方

4、，账户的右方一律称为贷方。第二，具有一定的确切的深刻的经济涵义。“贷”字表示资金运动的“起点”(出发点)，即表示会计主体所拥有的资金(某一具体财产物资的货币表现)的“来龙”(资金从哪里来)；“借”字表示资金运动的“驻点”(即短暂停留点，因资金运动在理论上没有终点)，即表示会计主体所拥有的资金的“去脉”(资金的用途、去向或存在形态)。这是由资金运动的内在本质决定的。会计既然要全面反映与揭示会计主体的资金运动，在记账方法上就必须体现资金运动的本质要求。Dr帐户名称Cr注：1、每一个帐户的名称不同，所以形成了不同的帐户2、帐户名称是会计研究对象---

5、----“资金运动”分类形成的------”会计科目“3、每一个会计科目的类别决定了每一个帐户的类别4、帐户的类别决定了帐户的使用方法资产（+）负债、所有者权益（-）成本费用（+）收入（-）资产（-）负债、所有者权益（+）成本费用（-）收入（+）（三）记账规则“有借必有贷，借贷必相等”记账规则的推导记帐的技术过程：1、明确业务事项是否属于会计核算的内容2、分析业务对会计要素的影响------------落实到具体会计科目（帐户）3、分析业务的影响结果--------------------引起具体会计科目（帐户）的增加、减少4、运用复式记帐方法

6、确认经济业务应记入的帐户、方向5、将分析结果在相关的帐户(T形)中记录帐户的对应关系及应帐户账户之间形成的应借应贷关系——账户对应关系形成对应关系的账户——对应账户会计分录——标明某项经济业务应借应贷账户的名称及其金额的记录是对某一项经济业务------资金运动----进行专业分析的结果也是记帐的准备工作Dr:应付帐款9000Cr:银行存款90001、会计分录说明的此项经济业务的内容2、会计分录说明了对应帐户、帐户之间的对应关系3、会计分录说明了按借贷复式记帐法的要求某项经济业务应该A:记入哪几个帐户（至少两个）B:记入各帐户的哪个方向（表示增

7、加、减少）C:应该记入的价值量是多少4、会计分录的种类简单会计分录复合会计分录（四）试算平衡试算平衡的目的——为什么要试算平衡试算平衡的理论依椐-------资金运动的客观规律-----会计恒等式试算平衡的必要性--------会计记录正确与否的检查试算平衡的资料---------各帐户的记录（每一帐户均可提供四个价值量）试算平衡的要求---------检查每一个帐户记录的本期发生额（Dr、Cr)余额（期初、期末）记录的正确性试算平衡的技术方法：本期各帐户发生额的检查——发生额试算平衡本期各帐户余额的检查——余额试算平衡试算平衡无法查验的错误第

8、二节借贷记账法的应用工业企业的主要业务活动资金的筹集--------业主、债主生产条件的准备---------埸地、设备、材料产品生产过程------