我国企业内部审计与舞弊控制探讨.doc

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1、我国企业内部审计与舞弊控制探讨一、绪论随着我国计划经济的飞速发展，国内财务政策法律法规的不断完善发展，对我国企业的内部审计的要求也越来越高，如何对企业内部的各类舞弊行为能够做到有效预防和及时发现，控制与管理已成为我国企业财务管理上的重中之重。所以各国为加强企业的责任先后制定了相关法案法律法规。成立了会计监督管理委员会。使其具有权利治理准则来指导和约束企业的审计，并且要求企业要由注册会计师对企业内部审计控制进行专业评估，并且做出审计意见。对于企业内部审计若干问题以及带来的影响，近年来引起国内外学者以及管理机构的高度关注。朱彩婕(2015)通过研究认为，控

2、制企业目标的关键是内部审计，在企业治理过程中起着非常重要的作用，只有加强了内部审计工作才能与企业治理实现良好的互动提高企业治理水平减少舞弊发生做出更好的决策。尹珍丽(2014)通过对内部审计对财务舞弊的影响研究认为，防治财务舞弊可以更有针对性的监督发现财务舞弊线索。索耶(2015)通过对现代内部审计实务的研究认为，为确保企业所有者权益最大限度的发挥资产经济的效益，其根本目的是保护企业资产的完整，使企业内部审计的目标明确。为了保证经营目标的实现防止决策失误，促进企业利润最大化就必须使审计具有明确的目的性。同时，国内学者对完善管理机构也进行了研究探讨。如顾

3、梦苑(2014)通过对财务舞弊的识别治理研究中认为企业财务舞弊已经成了经济发展路上的毒瘤，企业应迫切的建立健全治理机制组织建立审计机构，培训审计人员加强对舞弊行为的识别能力从而使企业经济健康发展。二、企业内部审计的作用及财务舞弊的危害内部审计在新发布的《国际内部审计专业实务框架》中被定义为:内部审计是企业优化运营效果提高经济价值的独立客观评价咨询监督经济的一项活动。它运用规范系统的方法，评价改善企业存在的风险，帮助企业合理有效进行治理达到预期目标。同时出台的《内部审计准则》中也表明说:“企业在内部建立起的独立进行检查监督并作出客观评价的活动，是内部审计

4、有效的内部控制审查评价经济活动来更好的实现企业的目标。5学海无涯2．1内部审计在企业中的作用。内部审计有着其自身特点及作用，尤其对企业内部防范管理舞弊行为有着的积极意义。其作用主要表现在:(1)可以为企业领导经营决策提供依据。现代的内部审计已经发展到了涉及企业生产、经营、管理等各个环节的对内部控制和经营管理情况的审计，再也不是以前的查错防弊了。内部审计不仅可以确定本企业、本部门的经济活动符不符合国家的经济方针政策和相关法令条例，还可以确定企业内部的各项制度是不是完善、计划有没有落实到位，预先设定的目标以及完成情况，企业高管在做经营决策时可以参照内部审计

5、所掌握的有利信息，比如生产规模的大小、产品品种的好坏、质量的优劣、销售市场的前景等等，或者在企业中发现存在的一些普遍存在的具有代表性和指向性的问题作为依据。(2)可揭示企业管理薄弱环节促进企业自我约束机制。在我国经济飞速发展状态下，企业中各部门的活动不仅要严格按照国家法令条例、财经法律政策制度所规定的去做，还要遵守企业所制定的规定。内部审计机构可以就本企业及部门内部控制制度施展情况进行独立客观的检查监督评价，真实准确的反映目前存在的实际情况，企业可根据这种自我约束型的检查管理强化内部控制让企业更快更好的实现利润目标。(3)可促进企业改进工作提高效益。内

6、部审计通过对企业经营活动进行事前事中事后相结合的方法全面审查和对有关事宜指标的对比分析找出差异形成的原因，然后对经济活动的规律进行总结归纳对经营成果进行分析评价，从而找出没有被发现的潜在价值和可以被充分利用却忽视的人财物，促进企业经济效益的发展提高，提出有效合理的意见建议。5学海无涯2．2企业财务舞弊的危害。企业财务舞弊是企业为了谋取相关利益所进行的造假行为，多年来屡禁不止，不仅对企业自身也对社会带来危害。其危害主要表现在:(1)不利于企业的长期稳定发展。企业的终极目标是要让最少的投入发挥其超常的利润价值，而企业要想实现这个理想状态就得有优质的管理，然

7、而优质的管理又离不开财务，特别是要看真实的财务报表。而财务报表又是对过去一段时间的经营活动予以清晰明了的反映，所以管理当局对过去成绩不足的评价还有对企业未来的规划决策也是用财务报表的数据来作为基本依据的。但是如果财务报表的数据是不真实的，他就没有办法去支撑各方面的要求，发挥不出他的职能作用，甚至让管理层做出不恰当的决策进而给企业造成损失。(2)损害相关者的经济利益。企业的财务数据不光是供企业作为参考的，除企业以外的一些利益相关者也需要它来考虑与自身有关的问题。像政府财务部门就会通过收阅各企业的财务数据来分析国民现在的经济情况进而研究制定政策条例指导经济

8、发展;还有像一些股民潜在投资者也会根据企业对外披露的财务数据来决定自己如何投资，比如像现在正在