企业集团预算管理与绩效考核研究.doc

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1、企业集团预算管理与绩效考核研究摘要：预算管理是对未来一段时间经营活动和财务成果的预测、执行以及分析的管理活动，绩效考核是对经营目标的完成情况进行综合评价的过程。预算管理与绩效考核的融合运用不仅能够促进企业集团目标的实现，而且能够提高凝聚力和向心力。在实践运用中，企业集团预算管理和绩效考核体系并未有效结合，存在战略目标流于形式、预算目标达不到预期、激励作用严重缺失等问题。通过紧密联系预算管理与绩效考核体系，科学合理设计全面预算管理与绩效考核体系，充分发挥全面预算管理与绩效考核激励效应等手段，可有效

2、实现预算管理和绩效考核的融合。关键词：预算管理;绩效考核;融合运用预算管理是指企业集团以战略目标为导向，通过对未来一定时期内经营活动和财务结果的全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈的一种管理活动。预算管理通过指导经营活动的改善和调整，可以帮助企业集团实现其战略目标。绩效考核是绩效管理的一个重要环节，是企业集团为了实现生产经营目标，运用特定的标准和指标体系，采取适用科学的计分方法，对所属单位及部门在一定时期内完成的既定经营目标或

3、指定工作任务进行价值判断和综合评价的过程。1企业集团预算管理与绩效考核融合分析5学海无涯预算管理与绩效考核在企业集团的经营活动中存在密不可分的联系，其都是为实现企业集团战略目标而服务的，两者相互促进，相辅相成。为了促进企业集团战略目标和经营目标的实现，全面预算管理与绩效考核需双管齐下，形成合力，只有发挥好两种管理手段相结合的作用，企业集团的综合竞争力才能得到提升。两者结合的重要性主要体现在以下两个方面：从系统性来看，全面预算管理事项发生在绩效考核之前，它向下承接了绩效考核。在全面预算的数据支撑下

4、，经过构建指标体系、设定指标权重、确定目标值、选择计分方法等一系列活动，企业集团将预算目标数据分类导入到绩效考核体系中，通过绩效考核对企业集团一定时期的盈利能力、偿债能力、营运能力、发展能力和综合竞争能力等做出价值评估和判断，并在此基础上更准确地预测企业集团未来的发展趋势。同时通过考核目标的层层分解和落实，对所有员工传达了企业集团的短期目标和中长期战略目标，激励上下团结一心，形成相互赶超的动力，促进企业集团战略目标的逐步实现。从导向作用来看，绩效考核能够有效促进企业集团全面预算管理制度和体系的修

5、正和完善，可不断地总结预算的偏差，如全面预算管理中组织架构是否存在漏洞，预算的编制方式方法的选择是否存在不适用，预算的执行和控制是否没到位，预算的分析和反馈是否浮于表面等方面。这为企业集团能够精准地预测未来时期的经营目标提供了有效的参考依据，助推企业集团战略目标更快一步实现。2集团企业预算管理与绩效考核存在的问题5学海无涯在实践中，全面预算管理与绩效考核可能会严重脱节，没有达到相互促进、相辅相成的效果，更无法谈及对企业集团战略层面的促进作用。因此，本文从三个方面分析了预算管理与绩效考核融合运用存

6、在的问题，为两个管理手段发挥协同效应提供参考。2.1战略目标流于形式。目前，在我国的很多企业集团中，全面预算管理和绩效考核是两块工作。虽然大力宣扬企业愿景、公司使命和战略目标，但从来不将企业愿景、公司使命、战略目标与经营活动有效结合。从预算管理方面来讲，有些企业集团纯粹为了应付监管部门或上级部门的要求，由预算编制部门年初将预算进行编制汇总，认为预算就是一种形式，预算编制是财务部门的事情，未发挥全面预算管理的作用。从绩效考核方面来讲，有些企业因预算编制和执行分析不到位，导致绩效考核工作机构拿到的数

7、据无法真实客观地反映各单位及部门在年度内的工作实绩，评价打分也是做表面文章，敷衍了事。因此，管理手段无法产生协同效应，战略目标也将流于形式。2.2预算目标达不到预期。绩效考核是预算执行的手段和方法，在实际操作过程中，企业集团往往将年度预算目标作为依据，制定考核评价体系，两者在方向上来看是高度契合的。然而有些企业集团年终仅针对主要财务指标的完成情况与预算进行粗略的对比分析，如仅分析总收入较预算的完成情况，而没有分析各个业务板块收入较预算的完成情况，因而无法拿出有效的增收措施；又或者仅分析总成本费用

8、较预算的执行情况，没有分析各个费用以及成本费用里各部门的执行情况，下一步的成本控制也无法起到指导作用。更有甚者，企业绩效考核工作机构从来不与财务部门进行沟通和对接，绩效考核工作只是装饰，走走过场，对全面预算管理没有起到促进作用，预算目标也将达不到预期。2.3激励作用严重缺失。从目前某些国有企业集团的全面预算管理与绩效考核的情况来看，有的企业考核评价指标制定不科学，与员工薪酬挂钩痕迹不明显。企业集团中激励作用严重缺失，有工作业绩的无法得到价值体现，没有工作业绩的滥竽充数、贪婪地享受着别人的工作业绩