电子商务下税收征管体系完善研究.doc

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1、电子商务下税收征管体系完善研究摘要：电子商务的发展带来的不仅仅是生活上的巨变，同时也给税收征管带来了很多挑战。传统的税收管理自身存有很多不足之处，如税收征管效果有限，税收稽查力度小等问题，所以设立新的税收征管体系，以此应对现代化电子商务的发展，不仅有利于社会经济的稳定发展，还能够保护国家利益。关键词：电子商务环境；税收征管体系；研究一、电子商务环境下税收征管体系背景和重要性在当前社会环境下，电子商务迅猛发展，比如阿里巴巴企业，一年线上成交额度高达千亿之上。然而电子商务在带动经济发展的同时，也给传统的收税管理带来挑战。网络开

2、店可以不用工商注册，进而造成税务管理部门难以获取收集纳税人的相关信息；经营信息电子化，导致不实信息和虚假信息增多，传统的查账方式已经无法满足现行社会发展需求；电子支付也不需要经过银行，传统的银行监督也没办法落实；交易模式变得更多样，随着交易次数增加，虽然大部分都是小金额交易，但也增加了税务管理工作难度，增加了税收征管的困难［1］。在电子商务的环境中采取怎样的办法应对电子商务征税的问题，是当下税务机关应该解决的重要内容。二、电子商务涉税具体特性4学海无涯（一）没有实体店铺，无法进行纳税登记。传统商务贸易中，企业在工商注册时必

3、须进行纳税登记，之后才能获得经营权利。但是目前电子商务的特点是没有店铺经营，这样无法进行纳税登记，在电子商务中，因为交易平台做到了交易安全的保证，使得买家对网络店铺非常信任，如：第三方担保支付，信用评论［2］。因此，在这样的处境中，客户对店铺地理位置，卖家的身份都不会过多关注，这也不会影响客户在交易平台的安全支付，所以在网络店铺中，没有经营执照也可以进行交易买卖。企业没有了必须申请营业执照的要求，客户也不注重店卖家的营业资格，其也不会在工商部门进行注册，更不会纳税登记。传统商务大部分都有稳定的经营店铺，所以检查经营店铺的经

4、营资格会让无证经营的商家感到害怕。但是电子商务是利用网络进行经营，没有稳定的地方，税务局盘查后也可以关闭店铺重新开店，检查网络店铺的任务量变多，效果差，经常让检查流于形式，这样不利于税务局对网络店铺检查的主动性。传统的纳税登记相关规定也无法满足现行电子商务的发展。（二）零售占比多，税源作假严重。当前利用电子商务作假收入是公司逃税的主要方法，传统的交易中会有很多交易流程，因此对中间商的发票进行管理可以方便税务部门纳税，但是在电子商务中，据调查可知，遵守纳税的店铺非常少，因为生产厂商可以直面消费者出售，客户为了少掏钱可以不要发

5、票，这样就导致发票管理混乱，商家的收支可以记录为零，这种做法为偷税漏税不法行为提供便利，面对电子商务下大面积的小规模零售商，政府无法一个个去监督控制税源，使得大量税收流失。（三）交易步骤分离，增加税收管辖难度。电子商务环境中，交易双方地理位置并不固定，导致所在地政府对税收管理的难度加大，交易各个环节分离对税收管辖有了新的要求。第一，交易各个流程分离会导致税源增多而造成税收管辖权多方面问题。电子商务可以让商家的经营遍布在不同的地方，税收管理控制中心不能确认收入来源，也给纳税人的管理带来困难。第二，交易步骤分离造成国家税收税源

6、难以有效管控，面临税务收入流失的局面［3］，增加税收管辖难度。由此在电子商务环境下，纳税人无法明确，税收种类繁多，工作难度大，进而造成税收管辖面临很大难度。（四）支付电子化，资金流通难监管。在传统商贸交易中，使用现金的额度通常都不多，所以逃税的几率很少。但是在电子商务环境下，交易额度增大并且可以避开监督的电子货币支付，这样会提升逃税的几率。税收部门如果不能对支付方的交易进行监控，就会失去对逃税者的管制机会。（五）产品无形化，适用税种不明确。由于电子商务的推动，网上出售的不仅仅是实体商品，实体商品对税制影响较小，但是数字化产

7、品不能明确界定其是依据销售征税还是通过服务征税，进而造成现实环境中征税困难。三、电子商务环境下税收征管体系的改良对策对于传统电子商务环境下税收征管的特征和不足之处，文章给予以下相关解决措施。（一）完善税收登记制度。电子商务处境下，大部分4学海无涯电商都处于在监管范围外，其避开监管部门的监管控制，使得电子商务税源界定不明确。面对这样的现象，店主应该主动登记信息，同时配合相关部门协助检查。对于企业，税务部门也需要以实体店执照的形式为电商编号，根据其经营种类不同来明确税种。对于电子商务不同环节的经营活动，需要将重点放在电子银行账

8、户、第三方支付账号和税务信息登记上面，掌握这三者间的关系，从而制定完善的税收登记制度。（二）革新并贯彻落实电子票据系统的使用。增加税收征管的实施性，需要强化虚拟交易征税和传统征税监管互相联系。当下，京东商城、苏宁电器等网上商城设立和使用了电子票据。想要全面大力度的推动电子票据的实施和普及，先要保证网络票