电子商务税收征管体系研究

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1、学校代码：10255学号：104936电子商务税收征管体系研究ResearchonE-CommerceTaxAdministrationSystem学校名称：东华大学学院名称：旭日工商管理学院专业名称：管理科学与工程学生姓名：曹海生指导教师：汤兵勇教授答辩日期：2012年2月东华大学学位论文原创性声明本人郑重声明：我恪守学术道德，崇尚严谨学风。所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已明确注明和引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品及

2、成果的内容。论文为本人亲自撰写，我对所写的内容负责，并完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：f曰期：七仅年上月於曰东华大学学位论文版权使用授权书学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版,允许论文被查阅或借阅。本人授权东华大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。保密□，在—年解密后适用本版权书。本学位论文属于不保密学位论文作者签名:日期:年二月^0

3、东华大学博士学位论文电子商务税收征管体系研究电子商务税收征管体系研究摘要随着我国电子商务的蓬勃发展，相关税收问题越来越受到各方关注。2011年7月，武汉国税局对网店“我的百分之一”征税430.79万元，再一次引发电子商务税收热议。电子商务要不要征税，应该怎样征税？这些问题引起了理论界和广大网络交易者的重大关注。一方面，传统商务税收管理中长期存在的征纳税双方信息不对称、纳税不遵从普遍存在、税收征管效率低成本高、税收稽查力量薄弱等老大难问题被电子商务全盘继承，另一方面，随着电子商务小额交易、异地交易及无形产品交易

4、比例的提高，税源监控和税收管辖权的实现也越来越困难，使电子商务对税收征管的挑战日趋严重。因此，研究电子商务背景下的税收征管新特点、新问题、新方法，建立既适应对电子商务管理的需求又能对传统商务遗留问题进行很好解决的税收征管体系，对促进电子商务健康发展乃至维护国家税收权益，都具有重耍的理论和现实意义。论文在对电子商务涉税特点、税收征管基础研究和现有电子商务税收方案及对策的大量文献进行归纳、总结的基础上，结合对我国电子商务税收征管现状的分析，运用定性和定量分析相结合的方法，找出了造成现行税收征管体系对电子商务税收征

5、管能力不足的原因；提出了电了-商务税收徙管体系的总体模型；研究了电子对账、电子发票、电子资金流监控和电子商务税收管辖权分配4项核心功能的实现方案。具体包含以下内容：1)对电子商务涉税特点进行了归纳，总结了电子商务对税收征管带来的5项挑战与1项机遇；澄清了对电子商务涉税观点的认识误区，提出已有文献所指的电子商务税收征管问题不能都归因于电子商务本身，而应将它们分为继承性、放大性和特有性3类，分别研究、区别对待；冋顾和评价了传统税收征管中的纳税遵从研究成果和税收管辖权理论；介绍和评价了各方提出的电子商务税收方案及对

6、策。2)从税收征管的流程出发，建立了税收征管力评价指标体系和评价模型。运用定性和定量相结合的方法，对现行税收征管体系的电子商务税收征管能力进行了全面的评价。发现传统税收征管体系对电了?商务的税收征管力严重不足，综合税收征管完美度仅为43.93%,及电子商务税收征管的薄弱环节。运用改进鱼骨图对薄弱环节进行分析，发现造成电子商务税收征管力不足的18个原因。通过计算不同原因对税收征管力不足造成的影响，发现继承性问题（如“信息化程度低”）的影响度最高，达50.41%，说明传统商务中的老问题依然是电子商务税收征管的最大

7、威胁；策略性原因（如“缺乏与电子商务平台的合作”）的影响度摘要排名第2,达28.53%，说明近三成的电子商务税收征管力损失可以通过转变观念、澄清思想、改变征管策略挽回；电子商务特性（如“无店铺经营”）的影响度排名第3，达17.68%;放大性问题（如“面向个人销售、异地销售监管难”）的影响度排名最末，仅为3.39%。3)以系统化、科学化、信息化为指导思想，建立了电子商务税收征管体系总体模型。将模型中的系统要素分为功能要素和支撑要素，功能要素又分为按税收征管流程展开的8项环节要素和用于提升环节要素的10项手段要素

8、，对各要素的功能、地位及要素间的相互作用进行了规定。将系统功能的实现层次分为奠基层、科学层、智能层三层，并明确了以位于科学层的电子对账、电子发票、电子资金流监控和电子商务税收管辖权分配为本文要研究的核心功能。4)运用信息化手段，对我国税收征管中最重要的税源监控手段——“以票控税”进行了加强。通过对“以票控税”管理流程的分析，阐明了“以票控税”的原理，提出了对“以票控税”威胁最大的三种不遵从行为分别是