跨国电子商务税收征管体系初探

《跨国电子商务税收征管体系初探》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、跨国电子商务税收征管体系初探摘要：据第三方研究机构艾瑞统计数据显示，2014年屮国电子商务市场交易规模12.3万亿元，增长21.3%,预计未来儿年将保持平稳快速增长，2018年我国电子商务市场规模将达到24.2万亿元。2014年9月19口晚，阿里巴巴登陆美国纽交所，证券代码为“BABA”，这项交易成为全球范围内规模最大的IPO交易之一，电子商务的迅猛发展再次备受世人嘱目。当电子商务发展到较高阶段时，跨国的电子商务活动必然会增多，其交易的便利性使跨国电子商务活动成为跨国商务活动的主流，所以需要对该问题进行研究。因为跨国电子商务

2、活动牵涉部门较多，涉税行为较为隐蔽，所以以相对固定的模式对税款进行统一征管较为现实。关键词：研究机构；电子商务；市场规模一、跨国电子商务税收征管体系模型的建立跨国电子商务税收征管体系可以分成三个主要层次，如图所示，第一层是国际间参与电子商务活动的各方，即参与电子商务交易的企业或者个人；第二层是国际间电子商务的监管方，例如国家税务总局下设的电子税务管理屮心可以构建跨国间电子商务的监管的信息化系统，配合上传统的海关、各人负责资金往来的金融机构等。第三层是跨国电子商务的中间各方，主要包括•跨国电子商务税务资金结算中心。二、跨国电子

3、商务税收征管体系模型的分析（一）国际间电子商务的反偷漏行为国与国之间由于税收法规的差井以及缺少及时有效的税收沟通，国际间的避税行为极为普遍。近年来以电子商务为载体的避税行为更为普遍，这不仅违法了税收公平的原则，也使得国家的财政收入大量流失，并严重影响国际税收秩序。由于跨国电子商务涉及不同的国家主体，具有较高的发杂性和隐蔽性。笔者总结中外文献，归纳总结出以下几点跨国电子商务税收征管中可能存在的避税问题：1、利用转让定价避税跨国企业会在不同国家和地区设立自己的子公司，利用关联企业定价模式来进行避税。如果这种转让定价行为发生在同一

4、个国家或地区，通常情况下当关联企业的内部价格与市场价格有较大差异时，各国税务机关都有较为有效的方式方法來进行稽查，也就是税转让定价在同一地区的避税空间有限，但在国际间由于其特殊性还存在很大空间，再加上电子商务的发展，以跨国电子商务为载体的交易更增加了各国税务机关的稽查难度。2、利用常设机构避税各国对所得的认定通常是通过登记注册地、实际管理机构或者是所得來源來认定，认定形式拘泥与原则和形式，这些原则和形式也适用于跨国电子商务税收的征管，但很难对它形成有效的约束，特别是在C2C电子商务模式下自行申报缴纳税款的制度，更造成大量的税

5、收流失。3、利用电子商务的隐秘性避税跨国电子商务的隐蔽性主要体现在它对税基的侵蚀，跨国电子商务通常经过国际金融机构进行款项交易，较传统的现金交易更难控制，再者电子货币通常数额大，流转快，涉及国际间部门众多而难以追踪。另外在传统的交易模式下，各企业交易会有交易发票，例如增值税通过增值税专票抵扌II的方式，整个生产销售流程凭票抵扣，环环监督，税务机关也可以通过抵扣链条对整个牛产销售流程进行有效监督。但是跨国电了商务交易通常是无纸化进行，没有任何具有效力的纸质证明，并且由于缺少相应的电子监管，交易记录可以轻松进行修改，因此税务机关

6、很难对跨国电子商务的各个参与方实行有效的监督，加剧了跨国电子商务税收的流失。4、利用各个国家之间税种和税率的差异避税跨国企业最常见的避税方式之一就是利用各个国家和地区税负的差异来进行合理避税，如在将子公司设立在国际上常见的避税地。随着各国税务机关的征管能力的日益提升，针对有实体注册跨国子公司如设在国家税务总局避税地名单系统的子公司都会严格审查，如果存在恶意避税行为，税务机关就会进行相应的纳税调整。但是跨国经营和电子商务经营结合，增加了隐蔽性更降低了成本，利用网络可以轻易的打破国家和地区之间的限制，电子商务交易虽然是一种电子交

7、易，但它并没有改变交易的本质，但是参与交易的双方可以利用区域间的税率差异来实现隐蔽避税，例如高税率国家的消费者可以通过跨国电子商务來购买低税率国家的产品或者服务，阿里巴巴在美国上市后，其加大跨国电子商务交易的投入就可见一斑。此外随着互联网的发展，一些数字化的产晶和服务也使得税务机关难以按照传统税法的交易形式和性质进行征税，使得纳税人可以规避相应的税负。（-）各部门职能分析1、电子税务局电子税务局为跨国电子商务税收征管模式的主要征管部门，是整个系统的核心，与国内的电子商务交易税收征管部门功能类似，负责跨国电子商务涉税事项，本文

8、主要分析了电子税务局的五大核心功能：国家税务总局已于2015年1月5日公布了《中华人民共和国税收征收管理法修订草案（征求意见稿）》，称未来每个公民可能都将拥有一个山税务部门编制的唯一口终身不变、用來确认其身份的数字代码标识。所以首先电子税务局负责对进行电子商务活动的企业和个人进行强制的实名