货币资金的审计.doc

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1、货币资金的审计【实验目的】通过对货币资金审计的实验教学，使学生在掌握货币资金业务审计方法、程序的基础上，了解计算机在该业务审计中的运用要点，并熟练运用计算机来开展货币资金审计。【实验要求】根据《审计之星》提供的软件功能和配套的案例资料，合理调配货币资金有关的审计资源，运用恰当的审计程序，获取充分、适当的证据，形成审计结论，实现审计目标。1.货币资金业务的特点1.1.涉及主要凭证与会计记录现金盘点表银行对账单银行存款余额调节表有关科目的记账凭证有关会计账簿1.2.涉及工作底稿具体实验内容、审计程序和需编制的工作底稿如表1所示：表1货币资金审计的

2、工作内容、审计程序与工作底稿一览表主要工作具体工作内容可能运用的审计程序与方法需编制的工作底稿1）岗位分工是否合理；2）授权批准制度是否严格；3）库存现金和银行存款的管理是否合规；4）票据和有关印章的管理是否符合相关规定；询问、观察、检查、穿行测试1）货币资金业务内部控制评价调查表；2）了解货币资金业务内部控制。1．了解和描述内部控制，初步评估控制风险5）监督检查机制是否健全。2.控制测试1）抽取现金、银行存款收款凭证样本并进行检查；！！！20张2）抽取现金、银行存款收款凭证样本并进行检查；3）账账核对；4）银行存款余额调节表的编制与复核；5

3、）检查外币资金折算方法的一致性。询问、观察、检查、穿行测试、重新执行货币资金业务控制测试底稿3.实质性程序库存现金、银行存款、其他货币资金等报表项目的审计检查书面记录、检查有形资产、询问、观察、函证、重新计算、重新执行、分析性程序审计程序表、审定表、明细表、分析底稿和相关底稿3-1.现金的审计获取存在认定、完整性认定、权利或义务认定、计价或分摊认定、列报认定的审计证据询问、检查书面记录、分析性程序、函证审计程序表、审定表、抽查表存在认定检查有形资产现金监盘表3-2.银行存款的审计获取存在认定、完整性认定、权利或义务认定、计价或分摊认定、列报认

4、定的审计证据询问、检查书面记录分析性程序、重新计算审计程序表、审定表、明细表、抽查表存在认定检查书面记录银行存款明细表函证企业询证函、银行存款函证汇总表1.货币资金业务的内部控制和控制测试2.1货币资金内部控制测试实验：检查货币资金内部控制的建立和执行，初步评估控制风险【实验内容】1)款项的收支是否按规定的程序和权限办理,授权批准制度是否严格,票据和有关印章的管理是否符合相关规定；1)是否存在与本单位经营无关的款项收支情况；2)是否存在出租、出借银行账户的情况；3)岗位分工是否合理,监督检查机制是否健全,出纳与会计的职责是否严格分离；4)货币

5、资金和有价证券是否妥善保管，是否定期盘点、核对；【实验步骤】1）了解货币资金业务内部控制：――――调查问卷底稿南宁骏业背景资料操作路径：【审计之星】→【基本信息查询】→【账套基本信息】，如下图：P31《货币资金管理制度》1)评价货币资金业务内部控制度：评价操作路径：【审计之星】→【审计预警】→【内控情况评价】，如下图。并导出底稿，保存位置:转底稿->个人文档->货币资金业务循环内部控制调查表.xls2）抽取收款凭证样本并检查：操作路径：【凭证检查】→【凭证异常对应检查】设置正常对应，如现金存款、提取现金。如下图：设置完成后，双击左边树形科目【

6、库存现金】，点击【是】按钮。查看现金收款凭证：检查内容：u核对收款凭证与存入银行账户解款单的日期和金额是否相符；u核对现金、银行存款日记账的收入金额是否正确；u核对收款凭证与银行对账单是否相符；u核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符；u核对实收金额与销售发票是否一致。3）抽取付款凭证样本并检查：：步骤同《2）抽取收款凭证样本并检查》，检查内容：u检查付款的授权批准手续是否符合规定；u核对现金、银行存款日记账的付出金额是否正确；u核对付款凭证与银行对账单是否相符；u核对付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致；u核对实付金额与购货发票是

7、否相符。实验：银行存款日记账与银行对账单的核对。【实验内容】1)是否存在延期做账的情况；2)是否存在账户错记的情况；3)是否存在金额错记的情况；4)是否存在出租、出借银行账户的情况。【实验步骤】操作路径：【审计工具】→【银行对账】：下一步：选择对账日期和银行存款明细科目：下一步：显示对账界面。左上边为“银行对账单”信息，右上边为“企业银行存款日记账”信息，下面为“两者相符数据”。下一步：选择“自动对账”，软件自动将“银行对账单”和“企业银行存款日记账”中日期相同、金额相同的凭证自动对应，默认相符：下一步：分析未相符的账务原因：下一步：进入【银

8、行存款差异明细表】，继续分析未相符的账务原因。可能的原因主要包括被审计单位出借银行账户、收入不入账、挪用资金等。导出《银行存款差异明细表》底稿。从导出的底稿中，如，