CPA《审计》教材梳理：货币资金的审计

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1、CPA《审计》教材梳理：货币资金的审计第二十章货币资金的审计本章加于比较重要的内容。在审计实务的考查中经常涉及货币资金的内部控制、现金和银行存款的实质性程序。考生应把握好货币资金的内部控制；现金的盘点；银行存款余额调节表的审杏；银行存款函证等实质性程序。第一节货币资金审计概述一、货币资金与交易循环（教材P484图20-1）二、凭证和会计记录货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有：（1）现金盘点表。（2）银行对账单。（3）银行存款余额调节表。（4）有关科目的记账凭证。（5）有关会计账簿。三、货币资金内

2、部控制概述（P485-486）1.岗位分工及授权批准2.现金和银行存款的管理3.票据及有关印章的管理4.监督检查第二节库存现金审计一、审计目标（-）审计目标与认定对应关系表审计H标财务报表认定存完整权利和计价和与列报和关在性义务分摊的认定A：资产负债表中记录的货币资金是存在的应当记录的货币资金均已记录VC：记录的货币资金由被审计单位拥有或控制D：货币资金以恰当的金额包括在财务报衣中，与之相关的计价调整已恰当记录E：货币资金己按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报(二)审计ri标打审计程序对应

3、关系表审计目标可供选择的审计程序D1.核対库存现金FI记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。ABCD2.监盘库存现金：(1)制定监盘计划，确定监盘时间；(2)将盘点金额与现金口记账余额进行核对，如冇差异，应要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法杏明原因，应要求被审计单位按管理权限批准示作出调整；(3)在非资产负债表H进行盘点时，应调整至资产负债表H的金额；(4)若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表屮注明，如有必要应作调整。(

4、特别关注数家公司混用现金保险箱的情况。)ABD3.抽查人额库存现金收支。检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。4.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。二、库存现金内部控制的测试内部控制目标关键内部控制常用控制测试常川实质性程序登记入账的现金收入确定为金业己经实际收到的现金（存在或发生）1.现金出纳与现金记账的岗位分离；2.现金折扣必须经过适当的审批手续1.观察2.检杳现金折扣是否经过恰当的市批检查现金收入的LT记账、总账和应收账

5、款明细账的人额项目和界常项目收到的现金收入已全部登记入账（完整性）1.现金岀纳与现金记账的岗位分离；2.每H及时记录现金收入；3.定期向顾客寄送对账单；4.现金收入记录的内部复核1.观察；2.检杳是否存在未入账的现金收入；3.检查是否向顾客寄送对账单，了解是否定期进行：4.检查复核标记现金收入的截止测试；抽查顾客对账单并与账面金额核对已经收到的现金确实为金业所有（权利和义务）左期盘点现金并与账面余额核对检查是否定期盘点，检查盘点记录盘点库存现金，如与账ifii应冇数额存在差异，分析差异原因登记入账的

6、现金已经如数存人银行并登记入账（估价或分摊）1.定期取得银行对账单；2.编制银行存款余额调节表检杳银行对账单和银行存款余额调节表检查调节表中未达账项的真实性以及资产负债表H后的进账情况现金收入在资产负债表上的披露正确（表达与披霧）现金FI记账与总账的登记职责分开观察三.库存现金的实质性程序床存现金的实质性程序一般包括：（以下讲义对教材内容做了适当的调整）L监盘库存现金。监盘库存现金是证实资产负债表屮所列现金是否存在的一项重要程序。（1）盘点的范围：企业盘点库存现金，通常包括对已收到但耒存入银行的现金

7、、零用金、找换金等的盘点。盘点的范围一般包括企业各部门经管的现金。（2）盘点的主体：盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行监盘。（3）盘点的方式：对库存现金的监盘实施突击性的检查。（4）盘点的时间：对库存现金的监盘时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行。在进行现金盘点前，应市出纳员将现金集中起來存入保险柜。必要时可加以封存，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金口记账。如被审计单位库存现金存放部门有两处

8、或两处以上的，应同时进行盘点。审阅库存现金口记账并同时与现金收付凭证相核对。一方面检查库存现金口记账的记录与凭证的内容是否相符；另一方面了解凭证日期与库存现金日记账日期是否相符或接近。山出纳员根据库存现金口记账加计累计数额，结出现金结余额。（5）盘点保险柜的现金实存数，同时由注册会计师编制“库存现金监盘表”（格式参见表17-2）,分币种、面值列示盘点金额。将盘点金额与库存现金H记账余额进行核对,如有差界，应要求被市计单位查明原因并做适当调整，如无法杏明原因，应要求被审