货币资金审计.doc

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1、货币资金审计1．甲企业会计和出纳分设，由于会计工作量大，财务经理安排由出纳负责登记三大期间费用账户，并且根据规定，收款的同时应为销售部门开具销售发票。办理付款手续时，直接根据采购人员提供的发票办理支付手续。在财务部负责人的授意下，开立多个结算账户，资金紧张的时候就从没有金额的账户给客户开支票，拖延还款时间。期末结账以后，检查人员发现现金经常短款，原因是大量发票单据没有经过有权批准人员的批准，因此没有进行账务处理。要求：说明甲企业在货币资金管理中存在的问题，并说明改进意见。答案：1．企业安排出纳登记期间费用的做法违背

2、了不相容岗位分离的原则。出纳不得兼任费用账目登记工作2．基于同样原因，出纳收款并开具销售发票的做法容易导致错弊，应由不同人完成3．付款的程序不对，在支付货款之前应该经过复核和批准，如果是货到付款，还应该有检验合格的单据4．结算账户可以根据需要开设，但是在余额不足的账户开空头支票的做法是错误的，不但达不到融资的目的，而且效果适得其反。5．期末现金短款，在款项支付前，一定要由有权批准的人员批准方可付款，而且对当期发生并已经完成的业务应该及时处理，使账实相符。2．在对G公司2005年度财务报表进行审计时，M注册会计师负责

3、审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。答案：1．提前通知G公司会计主管人员做

4、好监盘准备的做法不当。M注册会计师应当实施突击性的检查。2．没有同时监盘总部和和营业部库存现金的做法不当。M注册会计师应当同时监盘，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。3．G公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员包括出纳、会计主管人员和注册会计师。4．现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。5．“库存现金盘点表”签字人员不当。应由公司相关人员和注册会计师共同签字。3．注册会计师在审查某机器制造公司的银行存款账时，发现该公司2006年5月31日的银行存款日记账账面余额为16

5、8800元，银行对账单余额为166000元。注册会计师将银行存款日记账和银行对账单逐笔核对后，发现下列情况：（1）5月15日，银行对账单上收到外地某加工厂的托收承付货款60000元，公司的银行存款日记账上没有记录。（2）5月19日，银行向外地某钢厂支付钢材采购款60000元，公司的银行存款日记账上没有记录。（3）5月29日，公司开出转账支票一张，金额为6400元，银行对账单上没有记录。（4）5月30日，公司银行存款日记账记载存入转账支票一张，金额为9200元，银行对账单上没有记录。要求：根据上述情况，验证该公司5月

6、31日的银行存款日记账余额是否正确，分析公司银行存款管理中可能存在的问题，并提出进一步的审计查意见。答案：公司银行存款日记账的正确余额应该=166000+9200-6400=168800元公司可能存在出借银行账户的问题。因为5月15日和5月19日银行对账单上有一收一付金额相等的两笔收支记录，而公司银行存款日记账上没有相应的收付记录。根据银行对账单上显示的收付记录的内容，可以检查公司的主营业务收入明细账和材料采购明细账，如果主营业务收入明细账上没向外地某加工厂销售的记录，材料采购明细账上没有向外地某钢厂采购材料的记录

7、，可以断定公司确实存在出借银行账户的问题。1．下列情形中，不违背货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的是（）。A由出纳人员兼任会计档案保管工作B由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作C由出纳人员保管签发支票所需全部印章D由出纳人员兼任固定资产明细账或总账的登记工作2．货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（）。A财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B对重要货币资金支付业务，实行集体决策C现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D指定专人定期核对银行账户，每月核

8、对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符3．丁公司某银行账户的银行对账单余额为1585000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，D注册会计师注意到以下事项：在途存款100000元，未提现支票50000元，未入账的银行存款利息收入35000元，未入账的银行代扣水电费25000元。假定不考虑其他因素，D注册会计师审计后确认的该银行