税务筹划练习题.doc

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1、[例1]某化妆品生产企业将自产的化妆品作为样品赠送给消费者，市场价为元，成本价为60000元。进行税收分析和会计处理。增值税税率为17％，销费税税率为30%。[例2]某房地产开发企业，用其开发产品进行债务重组，开发产品的市场价为5000000元，成本价为4000000元，偿还债权人款项金额为6000000元。进行税收分析和会计处理。增值税税率为17％，营业税税率为5%。[例3]A企业为设备制造企业，2007年2月与B企业进行债务重组。B企业以市场含税价为元的钢材，偿还A企业元的欠款；A企业放弃债权40000

2、0元．取得钢材一批，取得增值税专用发票，价格元，税额34000元。企业已将专用发票报税务部门认证。进行税收分析和会计处理。增值税税率为17％。[例4]A企业2007年5月，将部分W材料用于在建工程，材料的计划成本为元，材料成本差异率为2％。进行税收分析和会计处理。增值税税率为17％。[例5]A企业2007年5月,将自产的设备1台转作固定资产,1台设备对外投资,每台设备的市场价为1元，成本价为800000元。进行税收分析和会计处理。增值税税率为17％。[例6]A企业为设备制造企业，2007年8月，以1台设备换

3、入钢材。设备的市场价为1000000元，成本价为800000元；换入钢材的市场价为1000000元，成本价为800000元。企业取得增值税专用发票，发票到税务部门认证。进行税收分析和会计处理。增值税税率为17％。[例7]A公司2007年12月31日库存W型机器12台，成本为360万元，单位成本为30万元。该批W型机器全部销售给B公司。与B公司签订的销售合同约定，2008年1月20日，A公司应按每台30万元的价格(不舍增值税)向B公司提供W型机器12台。A公司销售部门提供的资料表明，向长期客户——B公司销售的

4、W型机器的平均运杂费等销售费用为0.12万元／台。2007年12月31日，W型机器的市场销售价格为32万元／台。(1)上述业务的会计处理。(2)上述业务的税收处理及会计和税收处理差异调整。承上例，2008年1月A公司将库存W型机器12台发出，取得B公司支付价款360万元，发生销售费用1.44万元。(1)上述业务的会计处理。(2)上述业务的税收处理及会计和税收处理差异调整。[例8]甲公司为服装生产企业，2007年12月，投入一批原材料生产服装。12月底完工产品500件，成本价为400元／件，在产品200件，在

5、产品成本为300元／件。2007年底由于市场的原因，服装价格下跌，此时市场价格为300元／件，甲企业服装销售的费用50元／件。根据《企业会计准则第1号——存货》规定：存货的市场价格持续下跌，表明存货的可变现净值低于成本，甲企业提取存货跌价准备的条件——存货的可变现净值低于成本已具备。2008年年底，提取存货跌价准备的服装价值得以恢复此时服装的市场价格为500元。上述业务的会计处理：(2)上述业务的税收处理及会计和税法差异的调整[例9]某商贸企业，2007年12月根据市场情况确定一批货物经营中已不再需要，并且

6、已无使用价值和转让价值，货物的账面成本为元。(1)会计处理。(2)税收分析。承上例，2008年企业对提取存货跌价准备的商品进行处置，取得不含税收入2000元，不考虑其他费用。进行企业的账务处理和税收处理。[例10]甲、乙两家公司属非同一控制下的独立公司。甲公司于2008年3月1日以本企业的固定资产对乙企业投资，取得乙公司10％的股份。该固定资产原值15000000元，已计提折旧元。在投资当日该设备的公允价值为13000000元。乙公司2008年3月1日所有者权益为20元。(1)企业会计处理。(2)税收处理。

7、[例11]甲、乙两家公司同属丙公司的子公司。甲公司于2008年3月1日以货币资金元取得乙公司60％的股份。乙公司2008年3月1所有者权益为20000000元。进行企业的账务处理和税收处理。[例12]某汽车生产企业将自产的汽车投资，市场价为元，成本价为元。(1)税收分析：(2)①如果非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量，则进行企业账务处理。②如果非货币性资产交换不具有商业实质且公允价值能够可靠计量，则进行企业账务处理为。(3)会计处理和与企业所得税处理的比较。[例13]A公司在2008年1月1

8、日购入B公司发行的普通股股票20000股，每股面值为10元，共支付价款元，另支付税费2000元，取得B公司10％的股权，并计划长期持有，末取得控制权。2007年B公司获净利2元。2008年5月8日宣告按每股面值的5％发放2007年度的现金股利。(1)会计处理：(2)企业所得税处理：假设上例中的A公司2009年5月4日将B公司的股票20000股转让，取得价款250000元。2008年5月8日至转让日B公司未宣告发放