销售与收款流程控制矩阵(DOC33页).docx

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1、⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯精品料推荐⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯表1x公司销售与收款流程控制矩阵控制编号控制名称控制目标控制描述控制(注)频率调查新客户的信销售员对新客户的基本信息和信用状确定新客户用状况并由适当况进行调查并填写新客户信用调查订单一l层级的管理人员表，交给销售经理、财务经理和总经不定期授信额度理复核批准，应收账款会计根据三位批准新客户的授信额度管理人员的签字批准在信息系统中添加新客户并设定赊销限额。所有的销售订单均交给销售经理审销售订单必销售条款和价格核；销售经理检查客户的剩余授信额订单一5由适当层级的管度、约定价格等信息，

2、与订单进行核不定期须经过批准对，以决定是否批准销售订单。仓储部根理人员进行审批据经批准的订单开具提货单，准备发货。仓储经理复发出货物的规格仓储经理每天随意抽查1—2笔出库发货一4核装运的和数量与销售订产品，将堆放在装运区准备发送的货每天1次物，与销售订单和提货单进行核对。货物单一致销售经理每周五查看已批准未发货的复核已批准经批准的订单及发货一6未发货销售时安排发货销售订单汇总表，调查延迟发货的原每周1次订单因并予以相应处理。人工／预防性／自动检查性账户人工预防性销售收入应收账款人工预防性销售收入应收账款人工预防性销售收入应收账款人工预防性不适用是否关认定发生存在否发

3、生／是存在准确性否不适用否⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯精品料推荐⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯异常交易条发票上的价格、超过预定价格范围的优惠价格和超出存在／开票一4款须经过金额和其他信息一定比例的折扣，必须由销售经理批不定期人工预防性销售收入准。开票人员查看了销售经理的批准应收账款发生否审批准确准确性⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯精品料推荐⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯续表控制编号控制名称控制目标控制描述控制人工／(注)频率自动销售收入人根据实际发生的应收账款会计将销售订单、客户／物开票一6账前三单核销售，准确记录流公司

4、签收的提货单和发票三种单据销售收入和应收进行核对，确认相关信息一致，再记每天数次人工对配比人相应的销售收入明细账和应收账款应收账款会计逐笔将收到的款项与销收到款项与收款记人正确的售订单和发票进行核对，再记人对应收款一3销售定单和客户应收账款明的客户应收账款明细账冲抵对应的发每天数次人工票。对无法找到对应销售订单或发票发票核对细账应收账款会计每月末向5家主要客与客户对账确认的销售收入户寄送月末应收账款余额对账单。收款一9以及时发现和应收账款余额对发现的差异进行调查，向财务经每月1次人工错误准确理和销售经理汇报，适当时作出调整。仓储部每月编制当月产成品收发存明所有实现的所有

5、出库的产品细表。财务经理将该表中各种产品当调整一8销售得到及均在当月确认月出库数量与应收账款会计编制的按每月1次人工产品列示的当月销售收入明细表进行时准确记录销售核对，调查差异原因并决定是否需要预防性／账户检查性销售收入预防性应收账款预防性应收账款销售收入检查性应收账款检查性销售收入应收账款认定是否关键控制发生准确性存在是准确性权利和是义务准确性完整性存在／否发生权利和义务完整性截止发是生／存在⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯精品料推荐⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯(二)实施穿行测试穿行测试是确认注册会计师对内部控制的了解、评价控制设计的有效性

6、以及确定控制是否得到执行的有效方法。由于一个业务流程由多个子流程构成，而某些子流程或控制只针对特定类型的交易，因此一笔交易可能不会经历业务流程所有的子流程或控制，所以，注册会计师可能无法通过选取一笔交易涵盖某业务流程中的所有程序和控制。例如对于销售流程，注册会计师一般针对订单处理、发货、开票与收款等子流程选取一笔销售实施穿行测试，再针对销售退回子流程另选取一笔销售退回交易实施穿行测试。本例中，注册会计师从x公司9月份的应收账款收款记录中随意选取一笔销售交易，对该笔销售从订单生成到收款的交易过程实施穿行测试。该笔交易涉及订单处理、发货、开票及收款四个子流程，注册会计师对每

7、一个子流程可能实施的穿行测试程序以及可能检查的文件或记录举例如下：子流程实施的穿行测试程序举例查看的文件／记录举例订单处理·询问销售人员、销售经理·观察销售人员如何处理收到的客户采购单·检查经销售经理批准的销售订单·重新执行将订单上的客户信息与系统内的客户信息进行核对客户采购单销售订单系统内客户信息发货·询问仓储工作人员、仓储经理·观察仓储人员如何根据经批准的销售订单填制提货单提货单仓库台账存货明细账(注：由于发货环节涉及存货·检查提货单上是否有客户或物流公司人员签字证明其收到货物·重新执行将提货单与销售订单的信息进行核对流程与