销售与收款内部控制

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1、销售与收款的内部控制主讲：张兰内容提要与重难点使内控人员掌握企业销售与收款环节中的内部控制知识和相关内部控制业务流程。培训目的与要求◆了解企业销售与收款环节中的基本业务与基本内部控制制度；◆掌握销售与收款环节内部控制的目标和关键控制点；◆掌握销售与收款环节中内部控制流程设计的八项业务；◆了解销售与收款环节中内部控制的常见弊病；◆能应用本章所学知识，分析章末的相关案例。第一节基本业务与基本内部控制制度一、销售与收款的基本业务接受顾客订单批准赊销信用编制销货通知单按销售通知单供货按销售通知装运货物向顾客开具销售发票记录销售办理和记录现金、银

2、行存款收入输出和记录销货退回、销货折扣与折让注销坏账提取坏账准备上述业务主要涉及以下部门：销售部门信用管理部门仓储保管部门会计部门销售与收款业务流程控制图销售与收款业务流程控制图（1）内部控制目标与内部控制要点内部控制目标内部控制要点登记入账的销货业务确系已经发货给真实的顾客在发货前，顾客的赊销已经被授权批准；销货业务是以经过审核的发运凭证及经过批准的顾客订货单为依据登记入账的；销售发票均经事先编号，并已恰当地登记入账；每月向顾客寄送对账单，对顾客提出的意见做专案追查。现有销货业务均已登记入账发运凭证（或提货单）均经事先编号并已经登记入

3、账；销售发票均经事先编号，并登记入账登记入账的销货数量确系已发货的数量，并已正确开具收款账单并登记入账销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准；由独立人员对销售发票的编制作内部核查销货业务的分类正确采用适当的会计科目表；内部复核和核实销货业务的记录及时采用尽量能在销货发生时开具收款账单和登记入账的控制方法；内部核查销货业务已经正确地记入明细账，并已经正确汇总每月定期给顾客寄送对账单；由独立人员对应收账款明细账作内部核查；将应收账款明细账余额合计数与其总账余额进行比较二、销售与收款的基本内部控制制度（2）基本的内部控制制

4、度*适当的职责分离对于销售与收款循环，适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误。销售与收款循环应适当分离的职务主要有接受客户订单的人员不能同时是负责最后核准付款条件的人员，付款条件必须同时获得销售部门和专门追踪和分析客户信用情况的信贷部门（或会计部门下的信贷小组）的批准；发货通知单的编制人员不能同时负责贷款的收取、产品的包装和托运工作；填制发票的人员不能同时担任发票的复核工作；办理退货实物验收工作的人员必须同退货账务记录分离；应收款的记账人员不能同时成为应收账款的核实人员。*正确的授权审批*充分的凭证和记录*定期寄送对账单*内部核查

5、程序内部控制目标内部核查程序举例登记入账的销货业务是真实的销货业务均经适当审批所有销货业务均登记入账登记入账的销货业务均经正确估价登记入账的销货业务的分类恰当销货业务的记录及时销货业务已经正确地记入明细账并经准确汇总检查销售发票的连续性并审查所附的佐证凭证；查阅顾客的信用情况，确定按企业的政策是否应批准赊销；检查发运凭证的连续性，并将其与主营业务收入明细账核对；将销售发票上的数量与发运凭证记录进行比较核对；将登记入账的销货业务的原始凭证与会计科目表比较核对；检查开票员所保管的未开票发运凭证；从发运凭证追查至主营业务收入明细账和总账。第二

6、节销售与收款的基本业务流程设计一、订单的证实和审核流程企业的销售与收款循环始于客户提出的购货订单，企业的销售部门接订单后，需要首先到企业的信贷部门办理批准手续。对于赊销业务，信用管理部门应根据企业的赊销政策，以及对每个顾客的已授权的信用额度来进行的。企业应对每个新顾客进行信用调查，包括获取信用评审机构对顾客信用等级的评定报告。设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险。企业应分别对原有客户（老客户）和新客户进行审查：1、老客户应考察其过去的成交记录，确认其是否具有良好的商业信用；同时信贷部门还应考虑本次订购的数量是否异常，如企业具有良好的

7、商业信用且此次订购基本接近历来订购数量，即可办理批准手续；如果所需数量大大超过了历史记录，在办理批准手续前，必须要求客户提供近期的财务报表，并通过财务报表的审查来判断客户近期的财务状况，然后决定是否接受赊销。2、新客户对于新客户提出的购货订单，信贷部门必须要求其同时提供能够证明其资信状况的资料和财务报表。通过分析其资信状况和审查财务报表来决定是否接受其订单，以及允许的信贷限额。当客户难以提供其资信情况的资料时，企业也可以采用另一种控制手段来接受订单，即对本次订单规定最大供货数量，在客户被证实确实有良好信誉后，供货数量才能允许被扩大。对于

8、现销的购货订单，上述审核客户信誉的控制程序可以省略，但订单的接受仍需得到销售部门经理人的签字同意。二、销售通知单的编制和核实流程企业收到客户的订货单以后，应编制统一的销售通知单，销售通知单可以说是贯穿控制整