销售与收款流程控制矩阵

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1、控制编号（注）控制名称控制目标控制描述控制频率人工/自动预防性/检查性账户认定是否关订单一1确定新客户授信额度调查新客户的信用状况并由适当层级的管理人员批准新客户的授信额度销售员对新客户的基本信息和信用状况进行调查并填写新客户信用调查表，交给销售经理、财务经理和总经理复核批准，应收账款会计根据三位管理人员的签字批准在信息系统中添加新客户并设定赊销限额。不定期人工预防性销售收入应收账款发生存在否订单一5销售订单必须经过批准销售条款和价格由适当层级的管理人员进行审批所有的销售订单均交给销售经理审核；销售经理检查客户的剩余授信额度、约定价格等信息，与订单进行核对，以决定是

2、否批准销售订单。仓储部根据经批准的订单开具提货单，准备发货。不定期人工预防性销售收入应收账款发生/存在是发货一4仓储经理复核装运的发出货物的规格和数量与销售订仓储经理每天随意抽查1一2笔出库产品，将堆放在装运区准备发送的货物，与销售订单和提货单进行核对。每天1次人工预防性销售收入应收账款准确性否发货一6复核己批准未发货销售订单经批准的订单及时安排发货销售经理每周五查看已批准未发货的销售订单汇总表，调查延迟发货的原因并予以相应处理。每周1次人工预防性不适用不适用否异常交易条发票上的价格、超过预定价格范1韦1的优惠价格和超出存在/开票一4款须经过金额和其他信息一定比例的

3、折扣，必须由销售经理批不定期人工预防性销售收入准。开票人员查看了销售经理的批准应收账款发生否审批准确准确性续表控制编号（注）控制名称控制目标控制描述控制频率人工/自动预防性/检查性账户认定是否关键控制开票一6销售收入人账前三单核对配比根据实际发生的销售，准确记录销售收入和应收应收账款会计将销售订单、客户/物流公司签收的捉货单和发票三种单据进行核对，确认相关信息一致，再记人相应的销售收入明细账和应收账款每犬数次人工预防性销售收入应收账款发生准确性存在是收款一3收到款项与销售定单和发票核对收款记人正确的客户应收账款明细账应收账款会计逐笔将收到的款项与销售订单和发票进行核

4、对，再记人对应的客八应收账款明细账冲抵对应的发票。对无法找到对应销售订单或发票每天数次人工预防性应收账款准确性权利和义务是收款一9与客户对账以及时发现错误确认的销售收入和应收账款余额准确应收账款会计每月末向5家主要客户寄送月末应收账款余额对账单。对发现的差异进行调查，向财务经理和销售经理汇报，适当吋作出调整。每月1次人工检查性销售收入应收账款准确性完整性存在/发生权利和义务否调整一8所有实现的销售得到及时准确记录所有11!库的产品均在当月确认销售仓储部每月编制当月产成品收发存明细表。财务经理将该表中各种产品当月出库数量与应收账款会计编制的按产品列示的当月销售收入明细

5、表进行核对，调杳爭异原因并决定是否需要每丿J1次人工检查性销售收入应收账款完整性截止发生/存在是（二）实施穿行测试穿行测试是确认注册会计师对内部控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行的有效方法。由于一个业务流程由多个子流程构成，而某些子流程或控制只针对特定类型的交易，因此一笔交易可能不会经历业务流程所有的子流程或控制，所以，注册会计师可能无法通过选取一笔交易涵盖某业务流程屮的所有程序和控制。例如对于销售流程，注册会计师一般针对订单处理、发货、开票与收款等子流程选取一笔销售实施穿行测试，再针对销售退冋子流程另选取一笔销售退回交易实施穿行测试。本例中，

6、注册会计师从x公司9月份的应收账款收款记录中随意选収一笔销售交易，对该笔销售从订单生成到收款的交易过程实施穿行测试。该笔交易涉及订单处理、发货、开票及收款四个子流程，注册会计师对侮一个子流程可能实施的穿行测试程序以及可能检查的文件或记录举例如下：子流程实施的穿行测试程序举例查看的文件/记录举例订单处理•询问销售人员、销售经理•观察销售人员如何处理收到的客户釆购单•检查经销售经理批准的销售订单•重新执行将订单上的客户信息与系统内的客户信息进行核对客户釆购单销售订单系统内客户信息发货•询问仓储工作人员、仓储经理•观察仓储人员如何根据经批准的销售订单填制提货单•检查提货单

7、上是否有客户或物流公司人员签字证明其收到货物・重新执行将提货单与销售订单的信息进行核对提货单仓库台账存货明细账（注：由于发货环节涉及存货流程与控制，注册会计师可以一并涵盖与存货一一产成品相关的一部分穿行测试程序）开票•询问开票人员、应收账款会计、财务经理・观察开票人员如何开具发票・检查销售收入明细账和应收账款明细账屮记录的会计分录•重新执行销售订单、提货单和销售发票的三单核对控制销售发票（及销售订单、提货单）销售收入明细账应收账款明细账续表子流程实施的穿行测试程序举例查看的文件/记录举例收款•询问11!纳、应收账款会计、财务经理•观察出纳如何处理收到的支票等票据