完善个人所得税制度几点思索

《完善个人所得税制度几点思索》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、完善个人所得税制度几点思索　　[摘要]：2013年“两会”期间，有关是否提高个税免征额的问题再次成为人们关注的焦点。合理制定个税制度十分重要，但简单地提高免征额和修改税率却无助于更好地调节收入分配。要切实减轻低收入阶层的负担、调节收入分配、构建和谐社会不能只瞄准免征额，而是应该探索更为合理的征收个人所得税制的方法和措施。本文即从个税制度中存在的相关问题，阐述我国个税制度人性化发展的一些构想。[关键词]：个人所得税制度问题完善调节收入分配一、我国个人所得税的现行制度个人所得税是以个人（自然人）取得的各种所得为征税对象而征收的一种税。广义的个

2、人所得指一定时期内个人的所有收入，不论这种收入的来源及方式。狭义的个人所得仅指个人在一定时期内反复性、经常性的收入。目前，我国的个人所得税以广义含义的个人所得概念为基础。7全国人大常委会2011年6月30日下午表决通过了关于修改个人所得税法的决定将个税起征点从现行的2000元提高到3500元，税率结构由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%。修改后的新个人所得税法已于2011年的9月1日开始施行，个税起征点调整后.月薪高于2000：原低于3500元（扣除社保、公积金后）的中产阶级将不再缴纳个税，使个税

3、纳税人数由现在的约8400万锐减至约2400万。同时增加高收入者的应纳税额，这对于缩小贫富差距，促进社会公平起到积极的作用。由于中低收入者的边际消费倾向较高，所以，减税在我国现在急需拉动内需的情况下，会对经济起到一定程度的促进作用。二、我国个人所得税制度中仍存在的问题1、收入来源多者纳税少，来源单一者纳税多在我国的分类所得税制模式下，存在扣除额制度，其设置本意是免除低收入者的税费负担。但是这种制度却忽视了另一个问题：收入来源比较多的高收入者可以同时享有各种单项收入的扣除额，使其总收入不能被合理的调节。例如，一般工薪阶层月工资收入3000-

4、-4000元之间，按照我国现行税法的规定，需要缴纳一定比例的个人所得税。但如果一位月工资收入是2000元的记者，除工资收入外，还有数量不少的外出采访补贴和采访文章的稿费（一般为500元），根据我国现行税法规定，他是不需要缴纳任何税费的。72、现行的个人所得税的费用扣除，导致税负不公。我国区域经济发展差异较大，不同地区的人均收入水平有一定差距。居民收入差距导致消费支出水平也不一样，低收入地区的居民用于的衣食住行教等生活必需消费方面的支出要大大低于高收入地区的居民。因此全国使用统一的费用扣除标准，不能有效调节收入差距。同时我国现行个人所得税对

5、“工资、薪金所得”项目采用“定额扣除法”，计算纳税人的生计费用，这种费用的扣除方法比较简单，征纳双方都易于掌握。但是由于这种费用扣除方法以固定数额作为费用扣除标准，未能与物价指数挂钩，从而难以适应由于通货膨胀造成居民生活费用支出不断上涨的实际情况，从而会造成不同的纳税人之间税收负担不平衡。3、忽视家庭因素，未考虑到家庭的赡养系数。个税只问收入不问支出，而且只问个人收入而不问家庭收入，完全忽视了家庭这一因素对个人消费的重大影响，这往往就造成了不公平的发生。在我们这样一个社会保障体系还十分薄弱的转型国家里，家庭事实上部分负担了本应由嗣家负扫的

6、社会保障职能。而我们个税制度却全然不顾家庭。只从方便管理的角度建规立制，势必造成危害。4、对个人所得税征收的监管力度不够7目前，我国个人所得税在征收时主要是以公司代扣代缴和纳税人自主申报为主。对于由公司代扣代缴的数额，税务部门可以通过公司查看到纳税人的明细收入项目，但对于由纳税人自主申报的数额，由于税务部门的监管力度有限，无法对纳税人申报的所有收入项目的来源及数额的真实性进行核实，更多的还是依靠纳税人自己的诚信，若纳税人有意隐瞒，税务部门也无法得知。此外，在监管的处罚方面，虽然我国在法律上对纳税人的偷逃税行为有相关处罚规定，但在具体实施过

7、程中，更侧重于对纳税人偷逃税的部分进行查补，对其处罚力度相对较弱，不足以起到警示作用，在一定程度上助长了部分纳税人偷逃税行为的发生，不利于个人所得税的征收。三、我国个人所得税制度的完善1、提高免征额，减少税率层级目前，个税修正案（草案）将免征额定为3500元，个人工资、薪金所得改为适用七级累进税率。但这一草案受到了广泛的质疑，最终出台的修改结果与民众的心理预期差距较大。尽管如此，从这次草案的出台已经能看出我国个税改革的趋势。依照目前中国经济的发展水平，免征额应当定在4000---5000元之间。同时，修改后的草案确定了七级累进税率，扩大了

8、5%和10%两个低档税率的适用范围，这实际上降低了月工资收入（除去免征额）在4000左右居民的纳税负担。另一方面，月工资收入高于80000元（除去免征额）的居民直接适用45%的高档税率。这从表