最新借款费用资本化综合例题教学内容.doc

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1、__________________________________________________【例题】甲公司拟在厂区内建造一幢新厂房，有关资料如下： 　　（1）2009年1月1日向银行专门借款5000万元，期限为3年，年利率为6%，每年1月1日付息。 　　（2）除专门借款外，公司只有一笔一般借款，为公司于2008年12月1日借入的长期借款3000万元，期限为5年，年利率为8%，每年12月1日付息。 　　（3）由于审批、办手续等原因，厂房于2009年4月1日才开始动工兴建，当日支付工程款20

2、00万元。工程建设期间的支出情况如下： 　　2009年6月1日：1000万元； 　　2009年7月1日：3000万元； 　　2010年1月1日：1000万元； 　　2010年4月1日：500万元； 　　2010年7月1日：800万元。 　　工程于2010年9月30日完工，达到预定可使用状态。其中，由于施工质量问题工程于2009年9月1日～12月31日停工4个月。收集于网络，如有侵权请联系管理员删除__________________________________________________

3、 　　（4）专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.25%。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。 　　要求：根据上述资料，计算有关借款的利息资本化金额和费用化金额，并编制相关会计分录。　『正确答案』 　　本题处理思路如下： 　　①本题开始资本化的时点为2009年4月1日，停止资本化的时点为2010年9月30日。但在2009年9月1日～12月31日，因施工质量问题非正常停工4个月。因此，要据此判断2009年借款利息资本化月数为5个月和费用化月数为7个月。 　　②两个关注的问题：

4、 　　专门借款，关注闲置专门借款的存款利息收入。 　　一般借款，关注何时占用一般借款和占用的一般借款金额。日期闲置专门借款存款的利息收集于网络，如有侵权请联系管理员删除__________________________________________________每期资产支出金额资产支出累计金额占用了一般借款的资产支出2009年1月1日005000×0.25%×3＝37.5—2009年4月1日200020003000×0.25%×2＝15—2009年6月1日100030002000×0.25

5、%×1＝5—2009年7月1日30006000—10002010年1月1日1000——10002010年4月1日500——5002010年7月1日800——500收集于网络，如有侵权请联系管理员删除__________________________________________________【2009年】 　　（1）计算2009年专门借款利息金额： 　　①应付利息＝5000×6%＝300（万元） 其中：费用化期间应付利息＝5000×6%×7/12＝175（万元） 　资本化期间应付利息＝50

6、00×6%×5/12＝125（万元） 　　②存入银行取得的利息收入＝37.5＋15＋5＝57.5（万元） 　　其中：费用化期间的利息收入＝37.5（万元）资本化期间的利息收入＝15+5＝20（万元） 　　③费用化金额＝175－37.5＝137.5（万元）资本化金额＝125－20＝105（万元） 3借款利息金额 　　①占用了一般借款资金的资产支出加权平均数＝1000×（6－4）/12＝166.67（万元） 　　②收集于网络，如有侵权请联系管理员删除_________________________

7、_________________________占用了一般借款资本化率＝8% 　　③一般借款应予资本化的利息金额＝166.67×8%＝13.33（万元） 　　④一般借款应付利息金额＝3000×8%＝240（万元） 　　⑤一般借款费用化金额＝240－13.33＝226.67（万元） 　（3）合计 　　资本化的借款利息金额＝105＋13.33＝118.33（万元） 　　费用化的借款利息金额＝137.5＋226.67＝364.17（万元） 　　借：在建工程　　　　　　　　118.33 　　　　财务费

8、用　　　　　　　　364.17 　　　　应收利息（或银行存款）　　57.5 　　　　贷：应付利息　　　　　　540（300＋240） 【2010年】 （1）专门借款应予资本化的利息金额 ①应付利息金额＝5000×6%＝300（万元） 收集于网络，如有侵权请联系管理员删除__________________________________________________②资本化利息金额＝5000×6%×9/12＝225（万元） ③费用化利息金额＝300－225＝75（万元） （2）一般借款应予资本