高等院校加强内部控制建设探究

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1、高等院校加强内部控制建设探究　　摘要：随着改革的不断深入，教育越来越受到社会各界的重视，高等院校的规模不断扩大，拥有的资产和资金量也逐年增加，加强和完善高校内部会计控制就成为高等院校财务工作的迫切任务，它对于加强高校资金收支的管理，提高经济效益，保证会计资料真实、合法、完整，强化会计监督，规范会计工作秩序，加快高校财政与管理体制改革具有积极的推动和促进作用。主要对高等院校加强内部控制管理进行研究。关键词：高等院校；内部控制；问题；对策中图分类号：F230文献标志码：A文章编号：1673-291X（2013）19-0167-028高等院校已经脱离了单靠国家财政拨款的办学

2、状况，步入了多渠道筹资的办学模式。高校自主权逐步扩大，在从事教学科研活动的同时，高校还开展对外投资、合资、租赁、创办校办企业等经济活动。资金使用已经涉及到教学科研、物资采购、基本建设、后勤保障、产品生产等方方面面。高等教育事业的发展异常迅速，这必然要求各高校加大资金投入，提高资源配置效率，办学风险相继出现。高校应对风险建立相关的防范措施，必须要建立完善的内部控制制度。内部控制度是指组织为了保护资产的安全和完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及组织经营管理制度的贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率，实现组织经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措

3、施和程序。然而，中国高校的内部控制制度现在还不够健全，一些违法违纪和管理混乱带来的损失浪费等问题，事实上都可以在内部控制方面找到原因。因此，高等院校建立完善的内部控制制度已经势在必行。一、当前中国高等院校内部控制建设存在的问题1.内部控制环境薄弱与内部会计控制制度不健全。目前中国涉及内部控制的法律法规有限，并且在执行过程中经常出现“有法不依，执法不严，违法不究”的现象。有些高校根本就没有内部控制制度；有些高校虽有，但形同虚设。此外，内部控制意识薄弱。据调查，内部控制制度的执行者，不管是单位负责人或是职工，不少人不知道什么是内部控制制度，了解内部控制的就更少了。目前，部

4、分高校出现的管理混乱最主要的一个原因就是内部控制意识薄弱引起的。某些学校为了片面地追求资金的高收益，重发展轻规范，仅从自身的当前需要制定几个会计管理制度，而且，在制订内部会计控制具体规程时流于形势，缺乏可操作性和连贯性，致使单位管理松弛、控制薄弱，给高校造成损失。82.货币资金内部控制存在的问题。高校货币资金内部控制主要是针对会计系统货币资金的安全管理，货币资金的安全管理主要体现在防盗窃、防贪污、防诈骗等方面。完善的内部控制制度是保证货币资金安全性的前提，特别是不相容职务不能同时由一人担任。例如，出纳与银行对账职能不能由同一个人担任。但有的院校由于会计人员编制不足，安

5、排同一个人担任出纳和对账工作，为货币资金安全带来隐患。由于很多高校的院系都具备对外培训等各种创收能力，高校货币资金的内部控制也应该包括对院系自创资金的安全监管。3.固定资产管理内部控陷存在的问题。固定资产内部控制主要在采购、日常管理等环节。但很多高校在这两个环节的控制不够，造成诸如虚假报价、经办人员吃回扣等采购环节的浪费屡见不鲜；其他如仪器设备重复购置、使用率不高，甚至闲置等问题比比皆是。4.高等院校预算管理流于形式。目前高校预算管理普遍存在两个问题：一是预算缺乏权威性和严肃性。学校财务预算一经教代会批准或党委会批准，具有权威性、指令性和约束力，任何单位和个人都无权随

6、意变更对于未列入预算又非办不可的项目，应按规定程序调整预算。然而现实中，预算法规观念淡薄，存在预算归预算，执行归执行，管理松懈，控制不严的现象。二是预算缺乏差异分析。许多高校只重视预算编制、执行，而忽视预算执行结果分析，不能为改进预算管理提供参考，不能为来年的预算合理、有效打造基础。85.高校内部监督存在问题。中国现有内部会计控制制度有待进一步完善和改进。许多高校的内部会计控制制度形同虚设，执行情况差。内部审计缺乏独立性，未能真正发挥监督作用，内部会计控制制度执行情况、考核和奖惩力度疲软。从而人为地削弱了执行内部会计控制制度的自觉性和警觉性。二、高等院校加强内部控制建

7、设对策81.完善控制环境，加强财务内部控制。高等院校应改善内部控制环境，树立全员控制意识，使员工自觉执行内部控制制度，主动向管理层报告内部控制中存在的缺陷，并提供改进内部控制的建设性建议；高层管理人员应积极参与内部控制制度的制定，认真执行内部控制制度。同时，更应关注财务内部控制，建立科学、严密的企业财务内部控制制度。要抓好关键人，如分支机构负责人和财会部门负责人；要把握住关键部位，如审批程序、交接手续等；要管好关键物件，如重要的发票、印签等；要控制住关键工作岗位，如出纳等。对高校货币资金业务内部控制，应采取严格的授权、批准制度，实现钱账分管，出纳员不