医药生产企业加强内部控制制度建设探究

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1、医药生产企业加强内部控制制度建设探究　　摘要：医药企业所处行业的特殊性，决定了其生产经营活动需要受到更严格的规范。随着经济的快速发展，医药生产企业内部控制在经营活动中的必要性日益显现。如何建立内部控制，提高管理水平，对医药生产企业的发展有着至关重要的作用。关键词：医药生产企业；内部控制；制度建设中图分类号：F272文献标志码：A文章编号：1673-291X（2013）19-0012-02一、当前中国医药生产企业内部控制制度建设存在的问题1.组织机构设置不合理，职能部门之间不能相互制约、相互协作。受计划经济的影响，长期以来公司各职能部门

2、之间，比较重视对各自“条条”的管理与指导，而对部门与部门之间的相互衔接重视不足，形成各管各的尴尬局面。如投资管理部门制定《投资项目管理暂行办法》注重对项目投资管理作出种种规定，财务部门制定《投资资金管理办法》仅注重对投资资金进行管理，两个办法都忽视了计划与资金相互衔接、相互监督、相互验证的监控。52.企业领导对内部控制不重视。多数企业认为内部控制就是相互牵制，不设置内部控制机构，甚至有的领导把内部控制与发展和效益对立起来，只注意抓效益而违章违法。有的认为内部控制即是各种规章制度简单的汇总，没有制定必要的程序控制和配套必要的奖罚措施，存

3、在有法不依、执法不严的现象，使得内部控制如同虚设。不够细腻的工作风格和方式，使公司在战略推进过程中，即使有好的战略方案，在实施过程中的行效却非常差。3.现金管理不严，造成资金闲置或不足，有些医药生产企业认为现金越多越好，存在银行的资金闲置，未能参加生产周转，浪费机会价值，而有些企业则恰恰相反，资金使用没有计划性，以至于当企业需要资金时，银行存款变成了不动产，无法应对经营急需，而陷入财务困境。4.应收账款控制不严格，造成资金回收问题。款项不能及时收回，对医药生产企业的再生产无疑是造成阻碍，回收期过长、不能兑现的呆账等问题的存在，说明一套

4、严格的赊销政策对企业资金控制的重要性。5.存货控制薄弱，造成资源浪费，资金呆滞，大多数医药生产企业既无规范的存货管理规则，也没有相应的存货盘点制度，只注重存货的仓储和保管，领用和报废的环节控制，造成大量的浪费。二、医药生产企业加强内部控制制度建设对策51.提高领导层对内控的认识，加强内部控制建设效率。在单位的内控制度建设上，首先要提高领导层对内控重要性的认识。《基本规范》中明确指出了董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。也就是说，董事会是企业内部控制系统的核心。建立、实施并完善内部控制制度是企业信息真实、可靠的制度保障，只有领导层高

5、度重视，才能结合本单位的实际情况，尽快制定出一套行之有效的内部控制制度。加强内部控制制度的执行力度。执行力度是内部控制制度发挥作用的关键，不少企业已建立了内部控制制度，但由于没有得到较好的贯彻，造成恶劣的后果。因此，在进一步完善企业内部控制制度的同时，应注重加强企业内部控制制度的执行力度，并在执行中发现漏洞和问题及时改进，且执行相应的惩罚措施，以使其发挥作用。2.建立有效的信息系统。一个良好的信息与沟通系统要求能够对信息及时予以识别、获取和加工，并采用便于有关组织及其员工在履行其职责时使用这些信息的形式，在企业内部进行纵向和横向的有效

6、传递。要让每位员工清楚地知道控制制度的有关方面、自己承担的职责及扮演的角色，与他人工作的关系，哪些行为被接受，哪些不被接受以及他人沟通的方式和渠道等。一个良好的信息与沟通系统可以使企业及时掌握企业营运的状况和组5织中发生的问题，及时调整经营策略、方针、政策，防范和纠正出现的错误或不当，促使各项内部控制措施的有效实施，有利于企业的经营与发展。并且一个信息与沟通系统的好坏直接影响到企业内部控制的效率和效果。3.贯彻相互牵制原则和协调配合原则。牵制原则即一项完整的经济业务活动，必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成，在横

7、向关系上，至少由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作受另一个部门或人员的监督。在纵向的关系上，至少经过互不隶属的两个或两个以上的岗位或环节，以使下级受上级监督，上级受下级限制。另外各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，协调配合原则是相互牵制原则的深化补充。贯彻这一原则的重点是不相容职务相互分离，建立岗位责任制和对会计凭证的控制。会计记录是反映经济业务发生、处理和结果的文件记录，应对企业发生的各类业务进行适当的分类，确认并记录所有真实的交易，在各类会计报表中恰当地表达交易和披露相关事项，应定期进行各类记录的核

8、对，以保证账证、账账、账实相符。尤其要避免只管牵制错弊而不顾办事效率的机械做法，而必须做到既相互牵制，又相互协调，从而在保证质量及提高效率的前提下完成经营任务。54.控制实物资产，减少浪费，缩减成本。相当一部分医药生产企