施工企业加强内部控制建设探究

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1、施工企业加强内部控制建设探究　　摘要：内部控制是现代企业管理的一项重要内容。施工企业由于受传统的计划经济的影响，内部控制制度至今仍然存在着以罚代控、高度集权、僵化运作、过分依赖人的素质、忽视制度建设和机制建设等特点，随着社会主义市场体系的不断完善，企业将逐步建立，产权明晰，权责明确，自立经营，自负盈亏，自我发展，自我约束的法人实体，因此，建立科学有效的内部控制制度是施工企业实现经营管理等目标的有力保证。关键词：施工企业；内部控制；内部审计中图分类号：F275.2文献标志码：A文章编号：1673-291X（2013）28-0175-028由于全球金融危机已逐

2、步向实体经济转移，市场竟争加剧，使得企业的利润空间越来越小，对企业收入、成本、安全质量的控制好坏已经成为危及企业生存的关键问题。施工企业也不例外，这其中既有客观原因，即全球经济的恶化引起的工程量减少和施工领域的特殊性的原因；也有主观原因，即施工企业内部管理问题、人员素质问题。如何使施工企业在如此严峻的经济形势下突出重围并得以健康持续发展，加强内部控制势在必行。要做好施工企业内部控制工作，针对施工企业单位产品价值高、生产周期长的特点，应从制度建设、风险管理、人力管理、监督检查等几个方面来落实。一、施工企业加强内部控制的作用1.能够持续提升确保企业经营目标实现

3、。内部控制作为企业管理的重要组成部分，在实现施工企业经营目标的过程中起着重要的作用。但是，我们也应该意识到，内部管理控制不是孤立的，单独的内部管理控制并不能实现内部控制的目标，只有与内部会计控制相结合为一个有机整体，才能发挥其在内部控制中应有的作用。2.能够持续提升企业经营管理水平。内部控制在实现施工企业目标的过程中所起到的作用无可否认，但由于成本限制、串通舞弊、人为错误、管理越权等因素的影响，内部控制自身的作用并不能完全发挥出来，只有通过加强企业内部管理控制，就可以在一定程度上加以解决。如通过建立完善的组织，可以提高施工企业的运营效率，从而降低施工企业的

4、成本支出。83.施工企业加强内部控制的必要性。当前国内建筑市场竞争日趋激烈，施工企业所处的经济环境复杂多变，经营过程中各种不确定因素增加，使施工项目微利化趋势越来越明显，财务风险进一步增大和复杂化。施工企业内部控制制度目的在于根据现代企业管理的要求，建立权责明确、管理科学的企业内部组织结构，形成科学的企业内部治理机制，建立有效的风险控制系统，有效防范风险，加强风险管理，堵塞漏洞，消除隐患，防止、发现并及时纠正各种错误，保证企业各项财产物资的安全和完整。二、当前中国施工企业内部控制建设存在的问题1.内部控制制度不健全。有的企业未设财会部门的稽核岗位，有的内部

5、稽核不规范，未形成制度，执行财会电算化的项目，未制定严格的制单、审核、记账岗位及权限控制制度，上机操作密码也未实行保密制度；对工程的关键过程和特殊过程控制，虽然进行了有效的控制，但无相关的过程控制规定；对外分包工程款的结算无详细的结算控制程序，结算随意性大，有些工程款的结算原始资料无现场工程师的签字；租赁设备、采购材料无合同，或合同中材料单价不明确，无质量要求，设备进场后发现所供设备与要求不符、补签合同等，这些都反映出制度不健全，程序管理设计滞后，内部控制无力，影响了工程的进度与质量，进而影响了企业的经济效益。82.会计内部控制体系不健全。现阶段，中国建筑

6、施工企业内部会计控制体系还不够健全。主要表现在：（1）货币资金收付和保管业务的授权批准不规范，不相容职务没有彻底分离，相关机构和人员缺乏相互制约、相互监督。（2）实物资产管理的岗位责任制不规范，财产验收入库、领用、发出、盘点、保管和处理等关键环节存在很大漏洞，财产被盗、毁损、流失比较严重。（3）企业内部各管理层超越授权范围行使职权，经办人员超越授权范围办理业务现象时有发生。（4）建筑工程项目决策程序不规范。相关机构和人员的职责权限不明确，工程项目预算、投招标、质量管理等环节控制乏力，导致决策失误及工程发包、承包、施工、验收过程中存在舞弊行为。（5）采购与付

7、款业务的机构和岗位设置控制程序不完善，资金使用的随意性，采购业务中弄虚作假，吃“回扣”等现象较为严重；不重视应付账款的管理，部分企业没有建立预付账款和定金的授权审批制度。（6）预算的编制、审定、下达、执行程序不规范，分析和控制差异不及时，改进措施滞后且无力，影响了预算的完成或超额完成。3.内部审计独立性缺失。审计的独立性是审计人员客观、公正地进行审查和作出审计结论的保证。然而，很多建筑施工企业的审计部门并没有和财务部门完全分开，内部审计直接由会计部门领导，或者内部审计人员由会计人员兼任，审计人员的独立性削弱，导致审计工作受各方面利益的牵制，审计工作也只是流

8、于形式，审计结果也就失去了真实性和客观性。而且在某些建筑施工企业中