刍议高等院校内部控制建设

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1、刍议高等院校内部控制建设　　　　摘要：《行政事业单位内部控制规范》的施行，对高校内部控制建设工作提出了新的要求。本文拟从四个方面分析目前高等院校内部控制建设方面存在的问题，并提出相应的对策，以期对高等院校内部控制建设的发展有积极的意义。下载论文网/3/　　关键词：内部控制；高等院校；风险　　近年来，随着财政对高等教育投入的不断增加，如何防范高校财务风险，加强高校内部控制，已成为政府部门和社会公众共同关心的热点问题。2014年1月1日起施行的《行政事业单位内部控制规范》，强调了内部控制制度对于高等院校财务管理的重要性，并作出了指导性的规范。这对提高高校

2、内部管理水平，完善内部控制建设具有积极的意义。加强高校内部控制，建立健全内部控制体系，既是高校自身改革的需求，也是应对外界风险与挑战的需要。而事实上，高校内部控制建设一直以来没有得到充分的重视，无法充分发挥其积极的作用，其本身还存在很多不足，这将不利于高校的改革与可持续发展。　　一、高等院校内部控制建设现状　　（一）高等院校内部控制环境不佳，全员参与动力不足　　内部控制环境薄弱，是众多高等院校普遍存在的问题。一方面，人们普遍认为内部控制是财务部门、审计部门的事，与其他部门无关或关系不大。高等院校领导对内部控制系统建设的重视程度不够；另一方面高校尤其是

3、公办高校，学校的根本任务是实现其培养人才，发展学科建设，发展科研能力，贡献地方经济建设等。尤其公办高校作为行政事业性单位，人员工资是财政拨款，高校不涉及利益的再分配，对人员的物质激励作用不足，全员参与的积极性不高。有些高校虽然制定了内部控制制度的规范，但是缺乏可操作性和连贯性，使得内部控制流于形式。　　（二）高等院校内部控制监督力度小，作用受限　　就目前现状而言，高等院校内部的组织结构，以严格的条块状结构为主，审计部门对于其他部门来说，是一种平行的结构，审计人员的收入与其他部门一样，由财政统一拨款，学校统一发放，审计人员的审计活动是在院校领导的控制下

4、进行的内部审计活动，审计部门与审计人员独立性相对较差，监督面小，无法对上级或其他平行部门的经济活动进行有力的监督，这种审计模式无法使内部审计职能得到最大限度发挥。　　（三）高等院校内部控制的方法有限，不适应现实需要　　目前，高校内部控制主要是以财务收支控制为主，通过审批程序的建设，保障经济事项与财务数据的真实性与完整性。内部控制活动的方式与方法是否完善，决定了内控控制建设的有效性。将内部控制信息系统的建设局限在财务控制环节，远远无法适应高校快速发展，业务种类日益扩大的需要。　　（四）高校经济活动风险评估体系不完善　　风险评估体系有待进一步完善，由于高

5、等院校风险评估体系建设时间相对较晚，并且没有结合高等院校自身作为事业单位的性质来设定，因此，风险评估体系内容不完善，预先设定的各种风险种类不全，无法真正发挥风险评估与风险预测的实质作用。　　二、高等院校加强内部控制建设的具体措施　　（一）改善高等院校内部控制环境　　加大宣传与培训高等院校内部控制建设，全员培训学习，转变观念，加强高等院校各个部门和人员，尤其是管理层对内部控制工作重要性的认识，以保证内部控制工作得以顺利开展，并逐步完善内部控制的各项规章制度。参考企业内部控制的做法，建立内部控制手册，把内部的管理制度细化成具体内容，减少和消除人为操纵因素

6、对内部控制的影响。　　（二）建立和完善高等院校内部控制与监督机制　　教育行政机构如财政部门，审计部门或者教育主管部门，应对高校内部控制执行情况进行定期审核和检查，加强对高校院校经济活动的审计和监管。而高校自身，应将审计、纪检监察、财务、国资等关键部门纳入内部监察监督小组中来，由校领导亲自领导，提高内部审计的地位，将监督检查纳入常规工作中，使之形成规范。同时，考虑到第三方审计具有独立客观的优点，引入外部会计事务所，从专业审计的角度，通过系统规范的方法，评价高校内部控制活动的优缺，而内部评价和外部审计相结合，可以更客观公正，防范评价偏颇问题。　　（三）完

7、善高等院校内部控制信息化系统建设　　信息与沟通是高校及时、准确收集与传递与高校内部控制相关的信息的途径，确保信息在高校内部各部门之间、各环节之间、内部与外部之间进行有效沟通，是实施内部控制的重要?l件。因此建议完善信息化系统，从系统上完善信息沟通的各个环节，从面到点建立起纵横交错的信息畅通的渠道，有效管理信息传递，保证信息的真实、可靠、及时。　　（四）建立高等院校经济活动风险定期评估机制　　每年应开展一次到两次经济活动风险评估，当外部环境经济活动或管理要求等发生重大变化时，学校应针对单位层面内部控制的重要方面，和业务层面内部控制的重要方面，重新评估或

8、者设计风险指标。必要时，还可以外聘有关领域的专家一同参与评估，形成书面评估报告，及时提交单位领导进行决策。