印花税PPT课件讲义.pptx

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1、印花税单击此处添加副标题目录应纳税额的计算叁纳税人及扣缴义务人贰特征及征税范围壹税收优惠肆征收管理伍特征及征税范围壹（一）特征1.属于行为税，针对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证的行为。2.以合同记载的交易金额或应税经济凭证的数量为计税依据。（二）征税范围——五类分类内容合同类（11类）买卖、借款、融资租赁、租赁、承揽、建设工程、运输、技术合同（“专利申请转让、非专利技术转让”）、保管、仓储、财产保险【注意】一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花；人身保险合同不征税。产权转移书据土地使用权出让和转让书据；房屋等

2、建筑物、构筑物所有权；股权（不包括上市和挂牌公司股票）、商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据营业账簿资金账簿权利、许可证照不动产权证书、工商营业执照、商标注册证、专利证证券交易（二）征税范围【补充】1.凡属于明确双方供需关系，据以供货和结算，具有合同性质的凭证，应按规定缴纳印花税（仅有凭证而无合同）。2.纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。【课堂练习】【例·单选】下列不属于印花税征税范围的是（　）。A.餐饮服务许可证B.营业执照C.商标注册证D.专利证书【答案】A【课堂练习】【例·单选】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，应按

3、“产权转移书据”计征印花税的是（）。A.非专利技术转让所书立的合同B.专利申请转让所书立的合同C.大型机器设备采购合同D.专利实施许可所书立的合同【答案】D【课堂练习】【例·单选】下列各项中，不属于印花税应税凭证的是（）。A.家庭财产两全保险B.发电厂与电网之间签订的电力购售合同C.个人出租门店的合同D.银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿【答案】D【课堂练习】【例·多选】下列合同中，应该缴纳印花税的有（　）。A.买卖合同B.技术合同C.货物运输合同D.财产租赁合同【答案】ABCD纳税人与扣缴义务人贰（一）纳税人订立、领受在中华人民共和国境内具有法律效力的

4、应税凭证，或者在中华人民共和国境内进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依法缴纳印花税。（一）纳税人（1）立合同人——合同的当事人，不包括合同的“担保人、证人、鉴定人”。【注意】印花税“双向征收”，签订合同或应税凭证的“各方”都是纳税人。（2）立账簿人——“账簿”指营业账簿，包括资金账簿和其他营业账簿。（3）立据人——产权转移书据（4）领受人——权利证照（5）使用人——国外订立合同国内使用（6）各类电子应税凭证的签订人（二）扣缴义务人证券登记结算机构为证券交易印花税的扣缴义务人。【课堂练习】【例·单选】甲公司与乙公司签订购销合同，合同约定丙为担保人

5、，丁为鉴定人。下列关于该合同印花税纳税人的表述中，正确的是（　）。A.甲、乙、丙和丁为纳税人B.甲、乙和丁为纳税人C.甲、乙为纳税人D.甲、乙和丙为纳税人【答案】C应纳税额的计算叁（一）计税规则计征方式税目计税依据税率从价计征合同①合同列明的不含税价款或者报酬②但若合同价款和增值税“未分别列明”，则按照“合计”金额计税贴花①借款、融资租赁0.5‱②租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同1‰③其他0.3‰产权转移书据列明的不含税价款0.5‱营业账簿（资金账簿）实收资本（股本）、资本公积合计金额2.5‱证券交易成交金额1‰从量计征权利、许可证照件数定额税率5

6、元/件（二）计税依据1.合同——合同列明的不含税价款或者报酬类别包括不包括买卖合同、建设工程合同合同价款加工承揽合同报酬委托方提供的材料租赁合同、融资租赁合同租金租赁财产价值运输合同运费装卸费等其他杂费仓储合同仓储费保管合同保管费借款合同借款金额利息财产保险合同保费被保险物价值技术合同价款、报酬、使用费（二）计税依据2.产权转移书据适用情形计税依据价款与增值税分开列明价款价款与增值税未分开列明价款与增值税的合计金额未列明价款（1）按订立时市场价格确定（2）依法执行政府定价的，按照其规定确定（3）按照实际结算价款确定（二）计税依据3.营业账簿①资金账簿以“实收

7、资本”与“资本公积”两项的合计金额为计税依据。【注意】只征一次，金额不变不再纳税，金额增加差额纳税。②不记载金额的营业账簿免征印花税4.权利证照以件数作为计税依据（税额5元/件）。（二）计税依据5.证券交易适用情形计税依据一般情况成交金额以非集中交易方式转让证券时无转让价格的（1）按照办理过户登记手续前一个交易日收盘价计算确定（2）办理过户登记手续前一个交易日无收盘价的，按照证券面值计算确定（三）其他规定1.同一应税凭证载有两个或两个以上经济事项并“分别列明”价款或者报酬的，按照各自适用税目税率计算应纳税额；“未分别列明”价款或者报酬的，按税率高的计算应纳税

8、额。2.同一应税凭证由两方或者两方以上当事人订立的，