《印花税契税》PPT课件

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1、第十一章印花税和契税法第一节印花税法一、印花税基本原理（一）概念以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。（二）特点1.征税范围广2.税负从轻3.自行贴花纳税4.多缴不退不抵（三）印花税的作用二、纳税义务人在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并依法履行纳税义务的单位和个人。纳税义务人具体可以分为立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人。三、税目与税率（一）税目1.购销合同2.加工承揽合同3.建设工程勘察设计合同4.建筑安装工程承包合同5.财产租赁合同6.货物运输合同7.仓储保管合同8.借款合同9.财产

2、保险合同10.技术合同11.产权转移合同12.营业账簿13.权力、许可证照（二）税率（比例税率和定额税率）1.比例税率（1）适用0.05‰税率的为“借款合同”（2）使用0.3‰税率的为“购销合同”、“建筑安装工程承包合同”、“技术合同”（3）使用0.5‰税率的为“加工承揽合同”、“建筑工程勘察设计合同”、“货物运输合同”、“产权转移书据”、“营业账簿”税目中记载资金的账簿（4）适用1‰税率的为“财产租赁合同”、“仓储保管合同”、“财产保险合同”（5）使用1‰税率的还有“股权转让书据”2.定额税率“权利、许可证照”和“营业账簿”税目中的其他账簿

3、适用定额税率，税额为5元/件。四、应纳税额的计算（一）计税依据的一般规定（二）计税依据的特殊规定五、印花税税收优惠六、征收管理（一）纳税方法1.自行贴花办法2.汇贴或汇缴办法3.委托代征办法（二）纳税环节（三）纳税地点1.某交通运输企业2005年12月签订以下合同：（1）与某银行签订融资租赁合同购置新车，合同载明租赁期限为3年，每年支付租金100万元；（2）与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值500万元，运输费用65万元（含装卸费5万元，货物保险费10万元）；（3）与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值300万元的10辆

4、货车出租，每辆车月租金4000元，租期未定；（4）与某保险公司签订保险合同，合同载明为本企业的50辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费4000元。该企业当月应缴纳的印花税是多少？3*100*0.05‰+（65-5-10）*0.5‰+5+4000*50*1‰=605（元）2.2006年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金2500元，租期未定。签订合同时，预收租金5000元，双方已按定额贴花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金7500元。甲公司5月份应补缴印花税为多少？（5000+7500）*1‰-5=7.5（元）3.某

5、公司受托加工制作广告牌，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费40000元，委托方提供价值60000元的主要材料，受托方提供价值2000元的辅助材料。该公司此项合同应缴纳印花税为多少？（40000+2000）*0.5‰=21（元）二、多项选择1.采用自行贴花缴纳印花税的，纳税人应（）。A.自行申报应税行为B.自行计算应纳税额C.自行购买印花税票D.自行一次贴足印花税票并注销BCD2.下列各项中，应当征收印花税的项目有（）。A.产品加工合同B.法律咨询合同C.技术开发合同D.出版印刷合同ACD三、判断1.甲乙双方签订一份仓储保管合同，合同上注明

6、货物金额500万元，保管费用10万元。甲乙双方工缴纳印花税200元。（）答案：√100000*2*1‰=2002.印花税税目中，适用万分之三税率的有三个，分别是购销合同、建筑工程勘察设计合同和技术合同。（）答案：×3.对于由委托方提供原材料的加工承揽合同，凡是合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照“加工承揽合同”计税贴花。（）答案：×四、计算题1.某高新技术企业2004年8月份开业，注册资金220万元，当年发生经营活动如下：（1）领受工商营业执照、房屋产权

7、证、土地使用证各一份；（2）建账时共设8个账簿，其中资金账簿中记载实收资本220万元；（3）签订购销合同4份，共记载金额280万元；（4）签订借款合同1份，记载金额50万元，当年取得借款利息0.8万元；（5）与广告公司签订广告制作合同1份，分别记载加工费3万元，广告公司提供的原材料7万元；（6）签订技术服务合同1份，记载金额60万元；（7）签订租赁合同1份，记载支付租赁费50万元；（8）签订转让专有技术使用权合同1份，记载金额150万元。要求计算：（1）领受权力许可证照应缴纳印花税；（2）设置账簿应缴纳印花税；（3）签订购销合同应缴纳印花税；

8、（4）签订借款合同应缴纳印花税；（5）签订广告合同应缴纳印花税；（6）签订技术服务合同应缴纳印花税；（7）签订租赁合同应缴纳印花税；（8）签订专有技术使用权转让合同