《印花税和契税法》PPT课件

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1、第十一章　印花税和契税法第一节　印花税法第二节　契税法第一节　印花税法一、印花税基本原理（一）概念：印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法缴纳税款而得名。　　（二）特点：1.征税范围广；2.税负从轻；3.自行贴花纳税；4.多缴不退不抵。二、纳税义务人印花税的纳税人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人，包括内、外资企业，各类行政（机关、部队）和事业单位，中、外籍个人。印花税的

2、纳税人，按照所书立、使用、领受的应税凭证不同，又可分为以下六类：立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人、各类电子应税凭证的签订人。（一）立合同人。指合同的当事人。不包括合同的担保人、证人、鉴定人。　　（二）立据人。　　（三）立账簿人。营业账簿的纳税人是立账簿人。　　（四）领受人。权利、许可证照的纳税人是领受人。　　（五）使用人。在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。　　（六）各类电子应税凭证的签订人。　　需要注意的是，对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立应税凭证

3、的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。【例题1】下列属于印花税的纳税人有（　）。A.借款合同的担保人B.发放商标注册证的国家商标局C.在国外书立，在国内使用技术合同的单位D.签订加工承揽合同的两家中外合资企业【答案】CD三、税目与税率（一）税目应税凭证类别税目税率形式纳税人一、合同或具有合同性质的凭证1.购销合同按购销金额0.3‰订合同人2.加工承揽合同按加工或承揽收入0.5‰3.建设工程勘察设计合同按收取费用0.5‰4.建筑安装工程承包合同按承包金额0.3‰5.财产租

4、赁合同按租赁金额1‰6.货物运输合同按收取的运输费用0.5‰7.仓储保管合同按仓储收取的保管费用1‰8.借款合同（包括融资租赁合同）按借款金额0.05‰9.财产保险合同按收取的保险费收入1‰10.技术合同技术转让合同：包括专利申请转让、转利实施许可和非专利技术转让按所载金额0.3‰应税凭证类别税目税率形式纳税人二、书据11.产权转移书据包括：土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同；个人无偿赠送不动产所签定的“个人无偿赠与不动产登记表”按所载金额0.5‰立据人三、账簿12.营业账簿包括

5、：日记账簿和各明细分类账簿记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计0.5‰；其他账簿按件贴花5元立账簿人四、证照13.权利、许可证照包括：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按件贴花5元领受人【例题2】下列各项中，应当征收印花税的项目有（　）。A.产品加工合同B.法律咨询合同C.技术开发合同D.出版印刷合同【答案】ACD【例题3】下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（　）。A.商品房销售合同B.土地使用权转让合同C.专利申请权转让合同D.个人无偿赠与不动产登记表【答案】

6、ABD（二）税率（要记，考试不给）　　印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。1.比例税率（4档）：适用于记载有金额的应税凭证，分别是：　　（1）1‰：财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、股权转移书据（2008年9月19日起）；　　（2）0.3‰：购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同；　　（3）0.5‰：加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、记载资金的营业账簿；　　（4）0.05‰：借款合同；2.定额税率：适用于无法记载金额或虽载有金额，但作为计税依据明显

7、不合理的应税凭证，固定税额为每件应税凭证5元。适用于：　　（1）其他营业账簿　　（2）权利、许可证照四、应纳税额的计算应纳税额＝计税金额×比例税率　　应纳税额＝凭证件数×固定税额（5元）（一）计税依据的一般规定　　大部分应税凭证按照计税金额的纳税。计税金额以全额为主；余额计税的有两个：货物运输合同、技术合同1.购销合同，计税依据为购销金额。如果是以物易物方式签订的购销合同，计税金额为合同所载的购、销金额合计数，适用税率0.3‰。2.加工承揽合同，计税依据为加工或承揽收入。　　如果是由受托方提供原材

8、料的加工、定作合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，加工费金额按“加工承揽合同”，原材料金额按“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。　　如果由委托方提供原材料金额的，原材料不计税，计税依据为加工费和辅料，适用税率0.5‰。3.建设工程勘察设计合同，计税依据为勘察、设计收取的费用（即勘察、设计收入）。4.建筑安装工程承包合同，计税