流通会计B4上课讲义.ppt

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1、流通会计B4第二章第2节自营商品购进业务如果例2-11，先预付货款20000元，后收购86000元。预付款时，借记“预付账款——**20000”，贷记“库存现金20000”。收购时，借记“商品采购——**农产品74820”、“应交税费——应交增值税（进项税额）11180”，贷记“预付账款——**20000”、“库存现金66000”。验收入库时，借记“库存商品——**农产品74820”，贷记“商品采购——**农产品74820”。第二章第2节自营商品购进业务（2）进口商品采购业务的核算采购成本包括到岸价（离岸价+运达购货方目的港前发生

2、的运杂费、保险费等）、进口环节税金（增值税除外）和国内运杂费等。国内运杂费等进货费用如果数额较小，可以直接计入“销售费用——采购费用”账户（归属原则优先）。进口过程中收到进口佣金，应冲减采购成本或销售费用（采购费用）。第二章第2节自营商品购进业务6、商品购进过程中其他业务的核算（1）拒付货款和拒收商品的核算。如果购进商品的品种、规格、质量等方面不符合购货合同的规定，或托收金额计算错误等原因，购货方可以拒付货款或拒收商品。第二章第2节自营商品购进业务拒付货款要填写“拒付理由书”。如果是部分拒付，不处理拒付部分，未拒付部分正常处理。如

3、果是全部拒付，一般同时会拒收商品，如果没有收到商品则不处理，如果收到商品且做了账务处理的要冲销，已经支付的货款做应收账款处理，同时妥善保管拒付商品。如果经过协商，同意接受购货折让，则按实际成交额重新做购进处理。第二章第2节自营商品购进业务例题：上海电器批发有限公司从深圳电器制造有限公司购入微波炉400台，单价200元，货款80000元，增值税13600元，运费1000元，采用托收承付结算方式。A、银行传来托收凭证，内附专用发票（发票联）、运费凭证等，经审核无误予以承付。借记“商品采购——微波炉80930”、“应交税费——应交增值税

4、（进项税额）13670”，贷记“银行存款94600”。第二章第2节自营商品购进业务B、微波炉收到后，发现有40台质量有问题，予以拒收。360台验收入库，借记“库存商品——微波炉72837”，贷记“商品采购——微波炉72837”。拒收的40台的货款和相关运费转入应收账款，借记“应收账款——深圳电器9460”，贷记“商品采购——微波炉8093”、“应交税费——应交增值税（进项税额）1367”。第二章第2节自营商品购进业务C、深圳电器同意退回。用现金代垫运费150元，借记“应收账款——深圳电器150”，贷记“库存现金150”。收回退货款

5、等，借记“银行存款9610”，贷记“应收账款——深圳电器9610”。（2）进货退、补价的核算商品验收入库后，由于供货方计算错误等原因，发生退补价业务，企业应根据“销货更正单”、发票和收货单等进行会计处理。第二章第2节自营商品购进业务如果是补价，则增加库存商品，如果该批商品已经结转销售成本，则调增主营业务成本。发生补价时，借记“库存商品”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”等；调整销售成本，借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”。第二章第2节自营商品购进业务如果是退价，则做相反处理。发生退价时，借记“银行存款”

6、等、“应交税费——应交增值税（进项税额）”（红字），贷记“库存商品”；调整销售成本，借记“库存商品”，贷记“主营业务成本”。第二章第2节自营商品购进业务（3）进货退出的核算发生退出业务，购货单位必须取得当地主管税务机关开具的进货退出证明单（即“开具红字增值税专用发票通知单”），销货方据以开具红字增值税专用发票，购货方收到后，对已经进行的账务处理做反方向冲销。借记“应收账款（或应付账款、银行存款）”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”（红字），贷记“商品采购”；同时，借记“商品采购”，贷记“库存商品”。第二章第2节自营商品购进业

7、务（4）购进商品发生溢余、短缺或毁损的会计处理如果实际验收数量大于合同约定数量，即为溢余，反之为短缺。商品购进的溢余、短缺和毁损都先计入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”，查明原因后再做账务处理。溢余时，借记“库存商品”，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”。短缺时，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”，贷记“商品采购”。第二章第2节自营商品购进业务如果溢余属于自然升溢，则做“管理费用”处理，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”，贷记“管理费用”。如果是由于供货单位多发货，同意购进则按正常购进处理，借

8、记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”、“应付账款”等，另外，也可以通过“商品采购”科目核算（教材做法）；不同意购进则退回并冲销库存商品，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”，贷