支付结算业务复习过程.ppt

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1、支付结算业务通过本章的学习，了解支付结算的概念，原则和结算方式；掌握各种支付结算的概念、业务流程及主要会计核算；重点掌握支票、银行汇票、汇兑、委托收款和信用卡的业务核算手续。学习目标2框架结构5.1支付结算业务的概述5.2票据结算业务的核算5.3信用卡及其他结算方式的核算35.1支付结算业务的概述5.1.1支付结算原则1．恪守信用，履约付款。2．谁的钱进谁的账，由谁支配。3．银行不垫款。45.1.2支付结算纪律结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分，是维护结算秩序、促进结算业务正常进行的重要保证。为此，参与结算的购销双方以及银行都必须严格遵守结算纪律。结算纪律包括单位、个人应遵守的结算纪律和银行

2、应遵守的结算纪律。55.1.3支付结算种类1.票据。具体包括支票、本票、汇票，其中汇票分为银行汇票和商业汇票。2.信用卡。3.结算方式。结算方式包括汇兑、托收承付、委托收款三种方式。65.2票据结算业务的核算5.2.1支票的核算支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。，也可以用于转账。75.2票据结算业务的核算1）转账支票的核算单位或个人需要使用转账支票时，可直接签发并转交给收款人，然后由收款人向开户银行办理转账。如果收款人和出票人同在一家银行开户，可当即办理转账；如不在同一家银行开户，则需要通过票据交换，由收款人开户行将支票提出，由

3、出票人开户行将支票提入，然后划款。8910（1）持票人(或收款人)与出票人在同一行处开户的核算。①银行受理持票人送交转账支票的处理。②银行受理出票人交送的转账支票的处理。11（2）持票人(或收款人)与出票人在不同行处开户的核算。持票人、出票人不在同一行处开户的核算分借记支票与贷记支票两种情况下的讨论。在实务中以借记支票为多。所谓借记支票俗称顺进账，是指持票人开户行代收他行的支票。所谓贷记支票，俗称倒进账，是指出票人开户行收到以自己作为付款人的支票。以下，我们只讨论借记支票的业务核算。12①持票人(或收款人)开户银行受理持票人交存的支票。②出票人开户银行收到交换提入的支票，对支票审查无误后，以支

4、票作为凭证办理转账的会计分录132）现金支票和普通支票的核算现金支票的处理。现金支票需由收款人持票到出票人开户行支取现金，不得背书转让。出票人开户行办理收款人持现金支票支取现金业务时，应特别注意审核支取的现金是否符合国家现金管理的规定；收款人为个人的，应审查其身份证件以及是否在支票背面收款人签章处注明身份证件名称及编号、发证机关等。145.2.2银行本票银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票结算的会计处理分为出票、付款和结清三个阶段。银行本票的基本处理程序见下页图所示。15161）银行本票出票的处理申请人需要使用银行本票，应向银行填写“银行

5、本票申请书”。“银行本票申请书”一式三联，会计分录为：借：现金（或活期存款）－申请人户贷：本票同时登记“开出本票登记簿”、“重要空白凭证登记簿”，另填制表外科目付出凭证，登记表外科目明细账：付出：重要空白凭证——在用本票户172）银行本票付款的处理（1）代理付款行代理出票行付款进账单第一联加盖转讫章作收账通知交给持票人，进账单第二联作贷方记账凭证，银行本票加盖转讫章通过票据交换向出票行提出交换。会计分录为：借：同城票据清算贷：活期存款－持票人户18（2）出票行兑付由本行签发的银行本票出票行受理本行签发的本票，应抽出专夹保管的本票卡片或存根，经与本票核对无误后，本票作借方凭证，本票卡片或存根作附

6、件，办理转账。会计分录为：借：本票贷：活期存款－持票人户193）银行本票结清的处理出票行收到同城票据交换提入的银行本票后，应抽出专夹保管的本票卡片或存根，经与本票核对无误后，本票作借方凭证，本票卡片或存根作附件，办理转账。会计分录：借：本票贷：同城票据清算204）银行本票退款的处理申请人因本票超过提示付款期限或其他原因要求出票行退款时，应填制进账单连同本票交给出票行，并提交证明或身份证。出票行核对无误后，在本票上加盖“未用退回”字样。会计分录：借：本票贷：活期存款（或现金）——申请人户215.2.3银行汇票银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据

7、。银行汇票的基本处理过程分为出票、兑付和结清三个阶段。银行汇票的基本处理程序如图表5-9所示：22231）银行汇票的出票（1）银行受理申请书，转账收款的处理。申请人需要使用汇票时，应向银行填写银行汇票申请书一式三联，第一联存根，由申请人留存，第二联借方凭证，第三联贷方凭证。第二、三联交银行。（交现金办理的，第二联注销。）银行受理“银行汇票申请书”第二、三联时，应审核其填写的内容是否齐全、清淅；申请