审计计划学习资料.ppt

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1、审计计划(一)单项选择题1，注册会计师执行年度会计报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平做出初步判断的是（）。(2001年)A.计划实施实质性测试时确定的预期样本量B．被审计单位的中期会计报表C.内部控制调查问卷表D．与管理当局的沟通函[答案]B[解析]重要性是会计报表的特性，选项中与会计报表相关的内容只有B2，注册会计师在将分析性复核程序直接用作实质性测试时，应当考虑的主要因素是(A.相关内部控制的有效性B．出具审计报告的时间要求C．分支机构的分布区域·D．助理人员的知识和经验[答案

2、]A[解析]在审计的实施阶段，注册会计师在将分析性复核程序直接用作实质性测试时，应考虑七个因素，其中第六项即“相关内部控制的有效性”o本题的选项来自“五湖四海”：A来自分析性复核(第七章)；B为审计业务约定书的内容(第五章)；C与审计质量控制准则中的全面质量控制政策、程序有关(第三章)；D与审计证据相关性、可靠性的判定因素有关(第六章)3，在确定实质性测试的性质、时间时，如果注册会计师决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，则表明注册会计师()o(2001年)A.决

3、定接受的检查风险水平为高水平B．决定接受的检查风险水平为低水平C.评估的控制风险水平为高水平D．评估的控制风险水平为低水平[答案]A[解析]事实上，检查风险不仅与实质性测试的“性质”、“时间”有关，而且与实质．性测试的“范围”有关。它们之间的具体关系请见教材原文4．编制审计计划时，注册会计师应对重要性水平作出初步判断，以确定()oA．所需审计证据的数量B．可容忍误差巳初步审计策略D．审计意见类型[答案]A[解析]初步确定重要性水平的目的是确定所需审计证据的数量。(二)多项选择题1．在评价审计结果

4、时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括()。A．扩大实质性测试的范围B，扩大符合性测试的范围C．提请被审计单位调整会计报表D．发表保留或否定意见[答案]AC[解析]B可谓“推倒重来”(大可不必)，D显然“操之过急”(发表什么意见应视程序A、C的实施结果而定)。2．如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括()。A．修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平B．扩大实质性测试范围，进一

5、步确定汇总数是否重要C.提请被审计单位调整会计报表，以使汇总数低于重要性水平D．发表保留意见或否定意见[答案]BC[解析]A乃“削足适履”，D则“操之过急”。3．下列说法中正确的有().A．重要性水平越高，审计风险越低B．重要性水平越低，应当获取的审计证据越多C．样本量越大，抽样风险越大D．可容忍误差越小，需选取的样本量越大[答案]ABD[解析]A、B涉及的知识属于重要性、审计风险，C、D所涉及的是样本量与各因素之间的关系。审计证据之间的关系，应记住，三者之间互为反向关系4．注册会计师在执行年度

6、会计报表审计时运用重要性原则的主要目的有()。(2000年)A．提高审计效率B，保证审计质量巳查出错误与舞弊D．提高会计信息质量[答案]AB[解析]所选两项属于重要性基本概念中的“两目的”：提高审计效率，保证审计质量(三)判断题1．在审计实施阶段，注册会计师可以将分析性复核直接作为实质性测试程序，以收集与账户余额和各类交易相关的各类特殊认定的证据。()(2001年)[答案]O[解析)分析性复核程序在计划阶段、报告阶段的使用是必须的，在实施阶段的用途是“任意选择”的，题目的用词为“可以”，因此正确

7、2．注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施符合性测试，以将控制风险降低至可接受水平。[答案]X[解析]第一句话“基本”正确，即如拟信赖内控(并且信赖是经济的)，则应实施符合性测试，但第二句话纯粹为“添足”之举，也正是本题的“陷阱”之所在，此类“陷阱”颇有“诱敌深入”的意味。事实上，实施符合性测试并不能使控制风险有任何降低。应记住：固有风险及控制风险的高低均为客观存在，注册会计师不能改变，只能进行适当的估计，以便确定相应的对策。(2001年)3．在对重要性水平作出初步判断时，注册会计师无须考虑被审计

8、单位内部控制的有效性。()[答案]X[解析]在初步确定会计报表层次的重要性水平时应考虑六项基本因素，其中第四项为“内部控制与审计风险的评价结果”o具体地说，如果控制风险低，可以将重要性水平定得高一些，以节省审计成本等等。可见重要性水平的初步确定与控制风险有关。(四)综合题1．会计报表层重要性水平在各账户上的分配o(2002年，3．0分)[答案]见第十二章2002年内部控制综合题。2，重要性对审计意见的影响o(2001年，1．0分)[答案]见第十五章2001年会计核算、审计调整及审计意见类型综合题