审计程序与审计资料管理计划.ppt

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1、审计程序与审计计划审计程序审计计划审计程序——是指审计人员在具体的审计过程中所采取的工作步骤。一、国家审计程序要求大家清楚每个阶段的具体内容：准备阶段：明确审计任务，制定审计工作计划组织审计力量，配备审计人员了解被审计单位概况，拟定审计工作方案向被审计单位发出审计通知书实施阶段：进驻被审计单位，进行深入调查评审内部控制制度，确定审计重点进行业务分析，编制审计实施计划审核有关业务资料和经济活动，取得审计证据终结阶段：分析、综合审计证据，撰写审计报告征求被审计单位意见，审定审计报告提出审计意见书和做出审计决定整理审计文件资料

2、，建立审计档案民间审计程序计划阶段：了解被审计单位的基本情况，评价会计师事务所的胜任能力接受委托，签订审计业务约定书初步评价被审计单位的内部控制制度确定重要性分析审计风险编制审计计划案例一:审计业务约定书的签定２００２年１２月１６日某会计师事物所主任会计师孟某和助理审计人员侯某对江华公司委托审计的目的、审计业务的性质、审计收费、审计范围是否受到限制、审计的程序是否能够顺利进行、江华公司提供的文件、协助的事项等方面进行了初步了解。洽谈中，江华公司的总经理张某提出双方当即签定审计业务约定书的要求。孟注册会计师则表示在未全面了

3、解贵公司基本情况的前提下，仅凭上述的初步了解是不能签定审计业务约定书的。要求：请回答孟注册会计师拒绝立即签约是否正确？为什么？案例一分析：正确，原因有三个方面：第一，为了避免审计风险；第二，该事务所尚未确定是否有能力胜任此项工作；第三，应详细了解江华公司的如下基本情况：（1）业务性质、经营规模和组织结构；（2）经营情况和经营风险；（3）以前年度是否接受过审计；（4）财务会计工作组织；（5）其他与签约相关的事项重要性概念：指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定的环境下可能影响会计报表使用

4、者的判断和决策审计中需要运用重要性原则的有两种情形：·在确定审计程序的性质、时间和范围时；·评价审计结果时。会计报表层次重要性水平的选取如果同一期间各会计报表的重要性水平不同时，取其较低者；如果某项错误涉及不同的项目，应该采用同一的、这些项目中最小的重要性标准来评价该项错误。举例：如果审计人员认为资产负债表的错漏报加总为１０万元时是重要的，损益表的错漏报加总为２０万元是重要的，在制定审计计划时，审计人员应将其重要水平定为多少？为什么？答：审计人员应选择的重要性水平为10万元，因为按照《独立审计准则》的规定，当不同的会计报

5、表的重要性水平不同时，注册会计师应选择最低的重要性水平，重要性水平越低，审计风险越高。审计风险（1）基本概念审计风险：会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。包括：固有风险：会计核算工作本身发身重大错误的风险；控制风险：被审计单位内部控制未能发现或防止重大错误的风险。检查风险：审计人员通过实质性测试未能检查出会计报表中重大错误的风险。（2）审计风险之间的关系审计风险=固有风险*控制风险*检查风险检查风险和固有风险是一种反向关系案例二:审计风险预测：某注册会计师，对存货的审计：可接受审计风

6、险的3%，他对帐户所作的风险估计，固有风险60%，控制风险50%，那么可接受检查风险有多少？0.1实施阶段：符合性测试实质性测试审计完成阶段：进行或有损失、期后事项等特殊项目审计，全面掌握被审计单位的情况整理、评价执行审计业务中收集到的审计证据复核审计工作底稿，汇总审计差异，提请被审计单位调整或做适当披露形成审计意见，撰写审计报告审计资料的整理归档或有损失指某一特定经济业务造成的，将来可能会发生某种以外情况，因而要由被审计单位负责承担的潜在损失。期后事项1.期后事项的概念：资产负债表日与审计报告日期间发生的，以及审计报告

7、日到会计报表公布日发生的对会计报表产生影响的事项。2.分类：1）对会计报表有直接影响需要调整的事项2）对会计报表没有直接影响但应予以批漏的事项第二节审计计划一、审计计划的涵义及作用二、审计计划的编制与审核一、审计计划的涵义及作用（一）涵义审计计划是指审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。（二）作用1、可以使审计人员能根据具体情况收集充分、适当的证据。2、可以保持合理的审计成本，提高审计工作的效率和质量。3、可以避免与被审计单位之间发生误解。二、审计计划的编制与审核（一）

8、审计计划的内容1、总体审计计划——是对审计的预期范围和实施方式所作的规划，是从接受委托到出具审计报告全过程的基本工作的综合性计划。具体包括：（1）了解被审单位的基本情况；（2）审计目的、审计范围及审计策略；（3）重点会计问题和重点审计领域；（4）审计工作进度及时间、费用预算；（5）审计小组组成及人员分工；（