审计程序和审计计划培训课件.ppt

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1、第4章接受委托、审计程序、审计计划主编段兴民参照周雪教材第七章讲解预习提纲1.删除教材上关于国家审计及内部审计的相关内容（不看）2.注会如何开展初步业务活动；3、审计计划包含总体审计策略和具体审计计划的两个层次；4.进一步审计程序的两个层次；5.风险评估评估的概念及其实施的风险程序教材上一一、简答题1.审计计划的作用是什么？2.在确定审计方向时，注册会计师需要考虑哪些事项？二、判断题1.进一步审计程序则是对具体审计程序的总体方案的延伸和细化，它通常包括控制测试和实质性程序的性质、时间和范围。（×）2.【2007年注会考题】注册会

2、计师应当就计划实施中的审计程序的性质、时间和范围的详细情况直接与被审计单位治理层沟通。（×）学习目标及重点难点通过本章学习，了解注会应如何开展初步业务活动、接受审计委托，签订业务约定书；审计人员应当如何制定出适当的总体审计策略和具体审计计划；以及如何进行风险评估。重点：理解并掌握计划审计工作阶段审计人员需要完成的工作，风险评估内容与方法。教学难点：总体审计策略和具体审计计划的编制，审计业务约定书的基本内容，风险评估程序。教学方法：运用案例及启发式教学。应用能力目标由掌握利润表的风险评估实例引导学生对资产负债表其他报表项目的风险评

3、估程序4.1接受业务委托一、客户的接受与续约是否接受委托，需要考虑以下方面：（一）初步了解被审计单位的基本情况通过巡视客户的经营场所、复核年度报告、与客户的管理当局和员工进行讨论、利用网络获取公众信息和公共数据库。（1）委托人的业务性质、经营规模和组织结构；（2）经营状况和经营风险；（3）以前年度接受审计的情况；（4）财务会计机构及其工作组织；（5）厂房、设备及办公场所；（6）其他与签订审计业务约定书有关的事项，如被审计单位发展历史、委托人聘用审计人员的意向等。（二）评价会计师事务所与审计人员的独立性与胜任能力（1）评价执行审计

4、的能力；（2）评价独立性；（3）评价保持应有谨慎的能力。（三）与前任注册会计师的沟通如果是新客户：应当向前任注师询问变更会计师事务所的原因，并关注前任与管理当局在重大会计、审计等问题上可能存在的意见分歧。后任注会应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师对其询问作出充分答复。如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托。如果是老客户：应该复核以前年度的工作底稿。（四）特殊因素的考虑被起诉或调查等影响内部控制和持续经营能力时，必须慎重考虑是否接受委托。（五）

5、是否与被审计单位各组成部分签约的考虑二、签订审计业务约定书1、签约前应明确的事项审计性质、审计目的、审计范围、相关责任划分、审计收费、被审计单位应提供的资料和协助等2、审计业务约定书的内容（插入约定书）例P2394.2民间审计程序（一）接受业务委托1.了解业务环境，确定是否接受委托（1）了解业务约定事项是否得当（2）了解审计对象特征（3）了解使用的会计制度（4）了解其他环境及特征（5）评价胜任能力和职业道德2.签订或修改业务约定书134.2民间审计程序（二）计划审计工作1.确定重要性水平2.评估重大错报风险（1）识别风险（2）结

6、合各类交易、账户余额和列报，识别可能存在的重大错报风险的事项和情况（3）考虑重大错报风险导致报表发生重大错报的可能性（4）评估重大错报风险3.制定审计计划144.2民间审计程序（三）实施控制测试和实质性程序1.进行内部控制测试2.修订审计计划3.实施实质性审计程序4.检查复核工作底稿154.2民间审计程序（四）完成审计工作、编制审计报告1.审查期初余额和比较数据2.审计期后事项和或有事项3.考虑持续经营问题,获取管理层声明4.汇总审计差异，协商调整事项5.编写签发报告，建立审计档案164.3审计计划1.审计计划的涵义所谓审计计划

7、（AuditPlan），是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。审计计划通常可分为总体审计计划和具体审计计划两层次。审计计划具体审计计划总体审计策略1.计划风险评估程序2.计划实施的进一步审计程序3.计划其他审计程序1.进一步审计程序的总体方案2.具体审计程序2.审计计划的作用审计计划的作用是为顺利完成审计工作、控制或降低审计风险具非常重要意义。合理的审计计划有助于关注重点区域、及时发现、解决问题，对项目组成员分工、指导，协调项目组成员工作。（审计计划应由审计项目负责人编制，

8、并形成书面文件。审计类型不同，审计计划的内容也有所不同）。二、审计计划的内容（一）总体审计策略1、作用：总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。2、制定总体审计策略时应考虑的事项：（1）审计范围（2）报告目标、时间安排及所需沟通所需沟通