《审计的方法和程序》PPT课件

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1、第四章审计方法与审计程序1、审计方法2、审计程序引导案例某汽车制造厂20*1年的应付款账户的金额达1800000元，较上年度增长了500000元，其中仅该年度2月份应付某汽车配件厂的款项为350000元，20*1年度的应收账款金额为1200000元，其中仅该年度一笔售往深圳的应收账款为800000元。讨论：上述两笔业务是否有可能是虚列的客户和呆账？如果是，可采用什么审计方法？2021/6/1822021/6/183（一）审计方法的涵义审计方法是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见的

2、各种专门手段的总称。现代审计方法已形成了一个完整的体系，包括审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。一、审计方法2021/6/184分析性复核法核对法（一）、审查书面资料的方法1、审查书面资料的技术审阅法查询法2021/6/1851、审阅法审阅法是指仔细地审查和翻阅凭证、账簿和报表以及计划、预算、决策方案、合同等书面资料，借以查明资料及经济业务的公允性、正确性、合法性、合规性，从中发现错弊或疑点，收集书面证据的一种审查方法。审阅法在财政财务审计中运用最为广泛，主要是审阅会计凭证、会计账簿和会计报表。尤其适用于有数据逻辑

3、关系和核对依据内容的检查。2021/6/186原始凭证审阅原始凭证反映的经济业务是否符合规定原始凭证格式是否规范原始凭证填写是否完备、清晰原始凭证数字是否相符2021/6/187记账凭证审阅记账凭证的记载是否符合会计制度的规定所编会计分录是否正确业务摘要的内容是否与原始凭证一致记账凭证是否附有原始凭证原始凭证张数和所记数量是否一致2021/6/188例如，审计人员在审查某企业12月份销售收入业务时，发现一张记账凭证的记录为“借：应收帐款200000元，贷：销售收入200000元。”按常规，作为记录产品销售收入的记账凭证

4、，应附有产品销售发票的会计入账联等其他单据，但这张记账凭证却未附任何原始凭证。通过进一步查询得知，被审计单位为了完成当年的利润指标，添制了这张虚假的转账凭证，并准备下年初用红字冲回。账薄的审阅主要是审阅明细分类账和日记账，因为明细分类账和日记账都是根据凭证填制的，因此对它的审阅主要是对摘要金额以及对应科目进行审查，看是否按规定的方法结账，对应账户是否正确，错误是否按规定的方式进行更改，转页的数字是否一致等。2021/6/189账簿审阅2021/6/1810例如，审查企业其他应收帐款明细分类账。一般的业务记录都有借方、贷

5、方，即便有几笔借方记录，也属金额较小、时间较短的正常业务。经查有一笔500000元的借方记录至年底仍未归还。报表的审阅主要是审阅报表上的数字、项目是否填齐全， 账表数字是否相符，各有关报表上的数字是否相对应，各月数字有无异常变化。2021/6/1811报表审阅2021/6/1812审阅技巧1、从有关数据的增减变动有无异常，来鉴别判断被审计单位可能在哪些方面存在问题。2、从会计资料和其他资料反映经济活动的真实程度，来鉴别判断被审计单位有无问题。3、从会计账户对应关系的正确性，来鉴别判断被审计单位有无问题。4、从时间上有无

6、异常，来分析判断被审计单位是否存在问题。5、从单位购销活动有无异常，来鉴别判断被审计单位有无问题。6、从业务经办人的业务能力、工作态度以及思想品德，来鉴别判断可能存在的问题。7、从资料本身应具备的要素内容，去鉴别判断问题存在的可能性。2021/6/18132002年,当安达信陷入美国安然事件丑闻时,其执行总裁贝拉迪曾说:”我们不是第一个,也不是最后一个陷入这种困境的会计师事务所.”之后,德勤遭遇了”科龙门”。一是德勤对科龙电器各期存货和主营业务成本审计时,直接根据科龙电器期末存货盘点数量和单位成本确定存货和主营业务成本

7、。二是德勤在存货抽样盘点时,未发现科龙电器通过压库的方式确认虚假销售收入问题。三是德勤针对科龙存货已发出未开票4个客户函证,客户仅对首页确认,但是该首页没有对后附明细表金额和数量的综述。此外,另有两家客户并没有将回函直接传真或邮寄给德勤,而是由科龙电器负责人接收后转交德勤。参考案例14审阅法的运用资料：澳达公司20*1年5月份产品销售费用明细账见下表，要求：对产品销售费用明细账进行审阅，判断存在的问题或可能存在的问题。产品销售费用明细账20*1年摘要包装费运输费装卸费保险费广告费展览费其他月日51付1＃产品包装费250

8、02付报刊广告费30003付展览公司展览费95003付运费6505招待客户用餐105015产品销售费用明细账:接前表20*1年摘要包装费运输费装卸费保险费广告费展览费其他月日57付装卸费4008付赔偿金600011付2＃产品包装费300013付车站装卸费86018付销货合同违约金400016产品销售费用明细账:接前表20*1年摘要