第二章 审计的种类、方法和程序ppt课件.ppt

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1、第二章审计的种类、方法和程序审计的种类1审计的方法2审计程序4抽样技术在审计中的应用3第一节审计的种类审计的基本分类12审计的其他分类一、审计的基本分类★按审计主体分类政府审计民间审计内部审计★按审计内容和目的分类财政财务审计财经法纪审计经济效益审计二、审计的其他分类★按审计范围分类：全部审计、局部审计和专项审计★按审计执行地点分类：报送审计和就地审计★按审计动机分类：强制和任意审计★按审计实施时间分类：事前、事中和事后审计定期和不定期审计★按审计是否通知被审单位分类：预告和突击审计★按审计使用的技术和方法分类：账表导向、系统导向和风险导向审计第二节审计的

2、方法审计方法体系2审计方法的涵义31审计方法的选用4审计的技术方法33审计的一般方法35一、审计方法的涵义2、目标说：是指为了完成审计任务，达到审计目标所采取的各种措施和手段。——1、取证说：审计人员为了获取审计证据而采取的各种措施和手段。——狭义广义（主流观点）实施阶段报告阶段准备阶段二、审计方法体系系统检查法技术检查法审计规划方法审计实施方法审计管理方法审计方法体系审核稽查方法审计记录方法审计评价方法审计报告方法手工审计技术电脑审计技术顺序检查法范围检查法1、顺序检查法顺查法逆查法2、范围查帐方法详查法抽查法三、审计的一般方法原始凭证记账凭证收款凭证付

3、款凭证转账凭证账簿日记账明细账总账会计报表顺查法逆查法顺查法逆查法主要应用技术优点缺点适用范围审阅、核对审阅、分析仔细全面，结果准确节省人力和时间，工作效率高费时、费力，成本高、效率低不全面、可能有遗漏1、规模小、业务量少的单位2、管理混乱、存在严重问题3、特别重要、特别危险的项目大型企业及内控健全的企业逆查法举例财务会计报告的审阅与分析——寻找审计线索1、审阅：（1）报告形式的审查（种类、格式、填列）（2）勾稽关系的审查（表内、表外）（3）补充资料及附注的正确性审查2、分析（1）横向分析（2）纵向分析（3）比率分析(1)横向分析波动幅度特别大的项目应该发

4、生变动而未变动的项目不应该变动而又发生变动的项目具有对应关系而不对应的科目凡是有负号的科目利润表相关项目分析四、审计的技术方法证实客观事物的方法2审查书面资料的方法31审阅法核对法查询法比较法分析法盘点法调节法观察法鉴定法审阅法（一）审阅法内容要点1、会计资料（会计凭证、账簿、报表）2、其他资料（计划、预算、合同等）（二）审阅技巧1、形式——审阅合法凭证填列盖章2、内容（合理、合法性）——分析核对法★核对法的内容：证证核对账证核对账账核对账表核对表表核对账实核对原始凭证记账凭证账簿会计报表查询法面询法函询法函证法涵义对银行存款、往来款项等的账实核对技术函证

5、法积极函证（答复式）消极函证（默认式）比较法绝对数比较法相对数比较法分析法★分析法的种类比较分析比率分析帐户分析帐龄分析平衡分析因素分析盘点法★盘点法的概念：盘点法也称盘存法，是对被审单位的现金和财产物资进行实物清点，以确定其存在状况的一种审计方法。可以分为直接盘点法与监盘。调节法★调节法的概念：★调节法的应用：是指由于被审单位报告日数据和审计日数据存在差异或由于被审项目存在未达账项时，通过对某些因素进行增减调节，以验证报告日数据账实是否一致的一种审计方法。盘存法中对材料、产品盘存日与查帐日不同，而采用的调节法。银行存款未达帐项的调节★案例2006年12月

6、31日账面结存—2100公斤2007年2月10日盘存额—2350公斤收入2050公斤，发出1800公斤，复核无误。2350＋1800－2050＝2100账面应存观察法观察法是审计人员实地查看被审单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况，以获取证据的方法。举例：在观察某厂环境时，注意到有一幢新建的俱乐部大楼，但回忆固定资产账上，并无此项业务记录，出现了账外财产5000万元。你认为应该用何种方法进一步查明情况？鉴定法鉴定法是指邀请专门人员，运用专门技术，对书面材料，实物和经济活动进行辨认和确定的方法。举例：查存货时发现甲种自制半成品20，0

7、00元，账上已经存放半年未动，经询问得知是产品计划安排问题用不上，邀请做技术鉴定处理。五、审计方法的选用要适应审计目的要适合审计方式要联系被审计单位的实际第三节抽样审计方法2审计抽样概述31统计抽样审计一、审计抽样概述2审计抽样与抽样风险31审计抽样的分类审计抽样是指审计人员在实施审计测试时，从被审总体中选取一定数量的样本进行审查，通过样本的审查结果来推断被审总体特征的一种审计技术方法。（一）审计抽样与抽样风险★审计抽样的概念审计抽样对控制测试和实质性测试中的所有程序都适合吗？抽样审计出现根据抽查导出的审计结论与被审总体特性不相符的情况的可能性。★抽样风险

8、审计人员采用不恰当的审计程序和方法或误解审计证据等而未能发现重大误