审计学5章审计计划与分析程序课件.ppt

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1、第五章审计计划和审计过程本章学习目的：1．了解审计计划的涵义与作用2．了解和掌握初步业务活动的目的和内容3．了解和掌握制定总体审计策略应考虑的事项4．了解和掌握总体审计策略内容5.了解和掌握具体审计计划的内容1本章主要内容第一节审计计划的涵义、作用和内容第二节分析性程序2第一节审计计划的涵义、作用和内容一、审计计划的涵义及作用二、制订审计计划之前应做的准备工作三、审计计划的内容四、审计计划的修改与记录3第一节审计计划的涵义、作用和内容一、审计计划的涵义及作用审计计划是审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目的，

2、在具体执行审计程序之前编制的工作计划。作用：提高审计效率收集充分、适当的审计证据监督、评价审计工作协调与客户的关系4二、制订审计计划之前应做的准备工作即开展初步业务活动（一）初步业务活动的目的在于确定:注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力。不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况。与客户不存在对业务约定条款的误解。5（二）初步业务活动的内容1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序一般应当考虑下列事项以确定客户关系和具体审计业务的保持是恰当的：客户的主要股东、关键管理人员和治

3、理层是否诚信；项目组是否具有执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源；会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范。62.评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性3.就业务约定条款与客户达成一致理解注册会计师应当进一步确认与客户不存在对业务约定条款的误解。7三、审计计划的内容审计计划通常可以分为两个层次：总体审计策略和具体审计计划。（一）总体审计策略总体审计策略，是指对审计的预期范围、时间和方向所做的规划，并据以指导具体审计计划的制定。1.制定总体审计策略应考虑的事项(1)审计的范围(2)报告目标、时间及所需沟通(3)审

4、计方向（4）初步业务活动的结果，（5）为客户提供其他服务时所获得的经验82.总体审计策略的内容向具体审计领域调配的资源向具体审计领域分配资源的数量何时调配这些资源如何管理、指导、监督这些资源的利用9(二)具体审计计划具体审计计划，是依据总体审计策略制定的，对实施总体审计策略所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划和说明具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。1.风险评估程序应当了解客户及其环境，以足够识别和评估财务报表重大错报风险，为设计和实施进一步审计程序提供依据。102.计划实施

5、的进一步审计程序具体计划应当包括注册会计师计划实施的控制测试和实质性程序的性质、时间和范围。3.其他审计程序。注册会计师应当执行的既定程序，例如阅读含有已审财务报表的文件中的其他信息，与客户律师直接沟通等。11四、审计计划的修改与记录审计计划是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终一旦计划被更新和修改，审计工作也必须进行相应修正，并按照修改后的计划实施审计工作注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划，包括在审计工作过程中做出的任何重大更改12第二节分析性程序一、分析性程序的涵义二、分析性程序的方法三、分析性

6、程序在风险评估程序中的运用四、分析程序用作实质性程序五、分析程序用作总体复核六、分析性复核方法与可能发现的问题七、分析性复核结果的可靠性13第二节分析性程序一、分析性程序的涵义分析程序，是指通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息（作）做出评价。三个阶段都可以使用分析程序，但是运用的目的有所不同在风险评估程序中运用分析程序的目的在于了解客户及其环境并评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险14在测试阶段，可以将分析程序作为实质性程序的一种，单独或结合其他细节测试，收集充分适当的审计证据。在审

7、计结束或邻近结束时，注册会计师应当运用分析程序，在已收集的审计证据的基础上，对财务报表整体的合理性作最终把握。15二、分析性程序的方法（一）分析性程序的方法1.趋势分析法。趋势分析法主要是通过对比两期或连续数期的财务或非财务数据，确定其增减变动的方向、数额和幅度，以掌握有关数据的变动趋势或发现异常的变动2.比率分析法。比率分析法主要是结合其他有关信息，将同一报表内部或不同报表间的相关项目联系起来，通过计算比率，反映数据之间的关系，用以评价客户的财务信息163.合理测试法。合理测试法通过彼此相关联的项目或造成某种变化的（各种变

8、化的）各种变量，测试某项目金额是否合理。4.回归分析法。回归分析法是在掌握大量观察数据的基础上，利用统计方法建立因变量与自变量之间回归关系的函数表达式（即回归方程式），并利用回归方程式进行分析17（二）分析性程序常用的比率1．短期偿债能力比率速动比率流动比率2．运营能力比率存货周转率资产周