审计学生产与费用循环审计ppt课件.ppt

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1、第十章生产与费用循环审计1▲第八章销售与收款循环审计▲第九章购货与付款循环审计▲▲▲第十章生产与费用循环审计▲第十一章筹资与投资循环审计▲第十二章货币资金审计实务篇2第十章生产与费用循环审计生产与费用循环的控制测试存货成本审计存货监盘存货计价审计和截止测试5应付职工薪酬审计生产与费用循环概述13其他相关账户审计7246310.1生产与费用循环概述主要凭证和会计记录1涉及的主要业务活动2410.1.1主要凭证和会计记录(1)生产指令(2)领发料凭证(3)产量和工时记录(4)工资汇总表及人工费用分配表(5)材料费用分配表(

2、6)制造费用分配汇总表(7)成本计算单(8)存货明细账510.1.2涉及的主要业务活动671.计划和安排生产环节的控制活动①生产通知单在企业不同部门和岗位流转，代表生产计划已经得到了恰当的授权审批，与存货的存在认定、营业成本的发生认定相关；②生产通知单事先连续编号控制，与存货的完整性认定、营业成本的完整性认定相关。782.发出原材料环节的控制活动（5个方面）生产车间接到生产通知单后，由车间主任编制日生产加工指令单，经生产经理审批；生产车间各生产小组编制原材料领用申请单，并经车间主任签字批准；仓库管理员根据经审批的原材料

3、领用申请单核发材料，填制预先连续编号的原材料出库单；原材料出库单一式四联：一联仓库发料、一联仓库留存、一联车间记录、一联递交财务部作为记账的凭证；仓库管理员将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入存货管理信息系统，该信息经仓储经理复核确认后，存货管理信息系统及时更新材料明细账。解读原材料出库单的事先连续编号控制，与存货的完整性认定、营业成本的完整性认定相关。893.生产产品环节的控制活动（5个方面）生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，将生产任务分解到每一个生产工人，并将所领取的原材料交给生产工人，据以执行生

4、产任务。生产完成后，质量检验员检查并签发预先连续编号的产成品验收单，生产小组将产成品送交仓库。仓库管理员检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写预先编号的产成品入库单。产成品验收单的事先连续编号控制，与存货的完整性认定、营业成本的完整性认定相关。9104.核算产品成本环节的控制活动①生产记录日报表事先连续编号控制，与存货的完整性认定、营业成本的完整性认定相关；②会计主管对存货管理信息系统审核批准后进行产品成本账务处理，与营业成本的准确性认定相关。10115.储存产成品环节的控制活动①产成品验收单事先连续编号控制，与存货

5、的完整性认定、营业成本的完整性认定相关；②产成品入库单经质检经理、生产经理和仓储经理签字确认后提交财务部门的控制活动，与存货的存在认定、营业成本的发生认定和准确性认定相关。11126.发运产成品环节的控制活动①发运部门独立检查产成品出库单、销售订购单和产成品发运通知单的控制活动，与营业成本的发生的认定相关；②完成产成品出库工作后，存货管理信息系统及时更新产成品明细账并与产成品发运通知单编号核对，与营业成本的发生认定、完整性认定和准确性认定均相关。1210.2生产与费用循环的控制测试1评估生产与费用循环的重大错报风险23

6、生产与费用循环的控制测试生产与费用循环的内部控制1310.2.1生产与费用循环的内部控制1.生产循环的内部控制(1)实物流转程序控制(2)成本费用管理控制(3)成本费用会计控制142.费用循环的内部控制(1)有明确的费用开支范围和开支标准；(2)有健全有效的费用预算控制制度；(3)有健全的费用核准制度,严格费用开支的审批,特别是预算外开支批准手续；(4)对费用进行合理的分类,并分别开设明细账,及时进行核算；(5)定期检查费用预算的执行情况。1510.2.2评估生产与费用循环的重大错报风险(1)管理层错报生产成本的偏好(

7、2)成本计算的复杂性(3)存货项目的可变现净值难以确定(4)存货存放地点很多(5)产品的多元化风险(6)发生各种错误的可能性1610.2.3生产与费用循环的控制测试内部控制目标关键内部控制常用的控制测试常用的实质性程序1.生产业务是根据管理层一般或特定的授权进行的（存货/存在；营业成本/发生）对以下三个关键点应履行恰当手续，经过特别审批或一般审批：（1）生产指令的授权批准；（2）领料单的授权批准；（3）工薪的授权批准检查凭证中是否包括这三个关键点的恰当审批：检查生产指令、领料单、工薪等是否经过授权【提示】注册会计师通过

8、控制测试获取审计证据，证明生产业务进行了授权2.记录的成本为实际发生的而非虚构的（存货/存在；营业成本/发生）成本的核算是以经过审核的生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表为依据的检查有关成本的记账凭证是否附有生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制