第十一章生产与费用循环审计 ppt课件.ppt

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1、第十一章生产与费用循环审计第一节生产与费用循环概述第二节生产与费用循环内部控制及其测试第三节生产与费用循环实质性程序第四节存货审计第五节应付职工薪酬审计第六节其他相关账户审计10/7/20211第十一章教学目的通过本章的学习，掌握存货成本、存货监盘、存货计价审计的技能；理解生产与费用循环审计的程序和方法；了解其他相关账户的审计。10/7/20212第十一章基本框架10/7/20213第十一章第一节生产与费用循环概述一、生产与循环中涉及的主要财务报表项目二、生产循环中涉及的主要业务活动及其对应的凭证和账户1、生产循环中主要业务活动10/7/

2、20214第十一章2、生产循环涉及的主要凭证和会计记录(1)生产指令又称“生产任务通知单”或“生产通知单”，是企业下达制造产品等生产任务的书面文件，用以通知供应部门组织材料发放，生产车间组织产品制造，会计部门组织成本计算。10/7/20215第十一章(2)领发料凭证领发料凭证是企业为控制材料发出所采用的各种凭证，如材料发出汇总表、领料单、限额领料单、领料登记簿、退料单等。(3)产量和工时记录产量和工时记录是登记工人或生产班组在出勤时间内完成产品数量、质量和生产这些产品所耗费工时数量的原始记录。10/7/20216第十一章(4)工薪汇总表及

3、工薪费用分配表工薪汇总表反映企业全部工薪的结算情况，并据以进行工薪总分类核算和汇总整个企业工薪费。是工薪费用分配的依据。工薪费用分配表反映了各生产车间各产品应负担的生产工人工薪及福利费。(5)材料费用分配表汇总反映各生产车间各产品所耗费的材料费用的原始记录。10/7/20217第十一章(6)制造费用分配汇总表汇总反映各生产车间各产品所应负担的制造费用的原始记录。(7)成本计算单归集、计算某一成本计算对象所应承担的生产费用、总成本和单位成本。(8)存货明细账反映各种存货增减变动情况和期末库存数量及相关成本信息。10/7/20218第十一章第

4、二节生产与费用循环内部控制及其测试一、生产业务与内部控制要求1、计划和安排生产生产计划部门的生产通知单。根据原先拟定的生产计划；根据产品仓库里面产成品的存量；根据销售预测；根据顾客的订单。10/7/20219第十一章生产通知单能证明“存在或发生”；2、发出原材料生产车间的领料单也要连续编号。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常是一式三联。领料单一般不会有价格。3、生产产品在生产过程中生产车间要记录工人的工时、生产产品的产量。10/7/202110第十一章5、储存产成品产成品入库，须由仓库部门先行点验和检查，然后签收。签收后，将实际入库

5、数量通知会计部门。据此，仓库部门确立了本身应承担的责任，并对验收部门的工作进行验证。除此之外，仓库部门还应根据产成品的品质特征分类存放，并填制标签。10/7/202111第十一章4、核算产品成本这个环节的单证：直接材料费用汇总分配表；直接人工费用的汇总分配表；制造费用的汇总分配表。10/7/202112第十一章(1)实物流转记录：生产过程中的各种记录、生产通知单、领料单、计工单、入库单等文件资料都要汇集到会计部门，由会计部门对其进行检查和核对，了解和控制生产过程中存货的实物流转；(2)成本会计核算：会计部门要设置相应的会计账户，同有关部门

6、对生产过程中的成本进行核算和控制。10/7/202113第十一章6、发出产成品产成品的发出须由独立的发运部门进行。装运产成品时必须持有经有关部门核准的发运通知单，并据此编制出库单。出库单至少一式四联，一联交仓库部门；一联发运部门留存；一联送交顾客；一联作为给顾客开发票的依据。10/7/202114第十一章二、生产循环内部控制测试生产循环的内部控制包括两个方面：一个是存货的内部控制；一个是成本会计的内部控制。10/7/202115第十一章内部控制目标关键内部控制常用的控制测试常用的交易实质性程序生产业务是根据管理层一般或特定的授权进行的(发

7、生)三个关键点的授权批准：(1)生产指令(2)领料单(3)工薪检查凭证中，是否包括这三个关键点恰当审批检查生产指令、领料单、工薪等是否经过授权成本会计制度的目标、关键内部控制和测试一览表10/7/202116第十一章内部控制目标关键内部控制常用的控制测试常用的交易实质性程序记录的成本为实际发生的而非虚构的(发生)成本核算以经审核的下列凭证为依据：(1)生产通知单(2)领发料凭证(3)产量和工时记录(4)工薪费用分配表(5)材料费用分配表(6)制造费用分配表检查有关成本的记账凭证是否附有(1)～(6)，原始凭证的顺序编号是否完整对成本实施分

8、析程序；将成本明细账与(1)～(6)相核对10/7/202117第十一章内部控制目标关键内部控制常用的控制测试常用的交易实质性程序所有耗费和物化劳动均已反映在成本中(完整性)(1)生产通知单(